MACRS - afskrivninger (definition, beregning) | Top 4 metoder

Hvad er MACRS-afskrivning?

MACRS (den fulde form er Modified Accelerated Cost Recovery System) er en afskrivningsmetode til skatteformål, der anvendes i USA, og det giver mulighed for at tage et højere afskrivningsfradrag i de tidligere år og mindre i de senere år. Det sigter mod at maksimere fradrag ved hjælp af accelereret afskrivning for at tilskynde til kapitalinvesteringer. MACRS-afskrivningstabeller anbefales dog ikke til afskrivningsomkostninger for reviderede regnskaber, da disse regler ignorerer aktivets brugstid og bjærgningsværdi.

Virksomhederne har derfor brug for at opretholde separate bøger til skatte- og regnskabsmæssige formål for afskrivningsforskelle.

IRS MACRS Afskrivningsplan for afskrivning

For at vælge den korrekte afskrivningssats skal man følge nedenstående baseret på IRS Modified Accelerated Cost Recovery System MACRS-plan,

# 1 - Klassificering af aktiver

F.eks. Klassificeres computerudstyr som 5-årig ejendom, kontormøbler klassificeres som 7-årig ejendom, boligudlejningsejendom klassificeres som 27,5-årig ejendom, og ikke-boligfast ejendom klassificeres som 39-årig ejendom.

# 2 - Valg af afskrivningsmetode

Små virksomhedsejere / visse ejere vil måske overveje at tage et lavere skattefradrag i de tidlige år, hvis de forventer, at virksomhedsoverskud vil stige i senere år eller ønsker at vise højere overskud i tidligere perioder. Generelt er det bedre at vælge de højere afskrivningssatser i de tidligere år for maksimale skattebesparelser.

Der er to typer afskrivningssystemer til rådighed, generelt afskrivningssystem (GDS) og alternativt afskrivningssystem (ADS). Generelt bruges GDS, medmindre specifikt lov nævner brug af ADS.

# 3 -Perioden, hvor aktivet blev anbragt og bortskaffet af service

Dette princip fastslår, hvornår aktivets brugstid begynder og slutter. Det bestemmer antallet af måneder, for hvilket der kan kræves skattefradrag i det år, hvor aktivet placeres til brug, og det år, det bruger, slutter.

Der er 3 typer konventioner for perioden:

MACRS Afskrivningsmetoder

Baseret på IRS er der fire MACRS-afskrivningsmetoder. Tre af dem dækker i GDS-systemet og den sidste metode under ADS-systemet.

# 1 - 200% faldende balancemetode (GDS)

Det betyder, at afskrivningssatsen er dobbelt den lineære afskrivningssats og giver det højeste skattefradrag i de første år og derefter skifter til den lineære metode, når denne metode giver et lige eller højere fradrag.

# 2 - 150% faldende balancemetode (GDS)

Afskrivningsmetoden giver en større afskrivningsgrad på 150% mere end den lineære metode. Derefter skifter det til det lineære afskrivningsbeløb, når denne metode giver et lige eller større fradrag.

# 3 - Straight Line Method (SLM) over en GDS-gendannelsesperiode

SLM Afskrivningsmetode giver mulighed for at trække det samme afskrivningsbeløb hvert år undtagen det første og sidste tjenesteår.

# 4 - SLM (Straight Line Method) over en ADS-gendannelsesperiode

Denne metode svarer til ovenstående SLM-metode. Denne metode er dog specifikt til de nævnte ejendomme, der har været brugt i mindre end 50% af tiden til forretning. Derfor har afskrivningsplanerne generelt længere afskrivningsperioder for en ejendom.

Eksempler på beregning af afskrivninger på MACRS

Eksempel nr. 1

En maskine med en levetid på 7 år købes for USD 5000 og tages i brug den 1. januar. Baseret på ovenstående trin,

1. Klassificering af et aktiv - det er en 7-årig ejendom
2. Valg af afskrivningsmetode - Halvårskonvention siden:
   • Det er ikke kvalificeret til aktiver, der er nævnt under midtmånedskonventionen &
   • Det blev købt i sidste kvartal af skatteåret for at kvalificere sig til konventet i midten af ​​kvartalet.
   • Da aktivet betragtes som "ikke-farm" 7-årige ejendomme, betragtes GDS ved hjælp af 200% DB-metoden.
3. Perioden, hvor aktivet blev anbragt og bortskaffet: blev sat i brug den 1. januar, dvs. 1.

Brug af de satser, der er nævnt af IRS, for en 7-årig ejendom giver os en afskrivningssats på 14,29% for år 1 baseret på en faldende saldo på 200%.

$ 5000 X 14,29% = 714,5

Eksempel 2

Computer med en levetid på 5 år købes for USD 5000 og tages i brug den 1. april. Baseret på ovenstående trin,

1. Klassificering af aktivsejendom - det er en 5-årig ejendom
2. Valg af afskrivningsmetode - Halvårskonvention siden:
   • Det er ikke kvalificeret til aktiver, der er nævnt under midtmånedskonventionen &
   • Det blev købt i sidste kvartal af skatteåret for at kvalificere sig til konventet i midten af ​​kvartalet.
   • Da aktivet betragtes som "nonfarm" 5-årige ejendomme, betragtes GDS ved hjælp af 200% DB-metoden.
3. Perioden, hvor aktivet blev placeret og bortskaffet: blev sat i brug den 1. april, dvs. 2.

Brug af de satser, der er nævnt af IRS for en 5-årig ejendom, giver os en afskrivningssats på 20% for år 1 baseret på en faldende saldo på 200%.

$ 5000 X 20% = 1000

Eksempel 3

ABC installerede for nylig kontormøbler til en pris af USD 100 mio. Og blev taget i brug den 30. maj 2015. Virksomhedens årsslutning er 31. december.

Beregningen af ​​MACRS-afskrivning udføres i følgende trin:

1. Klassificering af aktivsejendom - det er 5-årig ejendom.
2. Valg af afskrivningsmetode - Da ejendommen ikke falder ind i en konvention om midt i måneden eller i midten af ​​kvartalet, er halvårskonventionen relevant, og organisationen kan vælge en afbalanceret metode på 150% eller 200%.
3. Perioden, hvor aktivet blev anbragt og bortskaffet: blev taget i brug den 1. maj, dvs. 2. kvartal.

Afskrivninger

Afskrivningen baseret på Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) indregnes i selskabets selvangivelse og bruges til at bestemme skattepligtig indkomst ved at indregne eventuelle skattefradrag og fradrag, der kan kræves på ejendommen. At sætte alt sammen, klassifikation og aktivomkostninger, afskrivningsmetode og den periode, hvor aktivet blev taget i brug, bestemmer MACR (Modified Accelerated Cost Recovery System).