Værdipapirer til salg (definition, eksempel) | Journalindlæg

Hvad er værdipapirer til salg?

Værdipapirer, der er tilgængelige for salg, er de gælds- eller kapitalbeviser, som selskabet forventes at sælge på kort sigt og derfor ikke holdes til løbetid. Disse indregnes i balancen til dagsværdi. Enhver urealiseret gevinst og tab, der opstår i sådanne værdipapirer, indregnes dog ikke i resultatopgørelsen, men indregnes i anden totalindkomst som en del af egenkapitalen. Modtaget udbytte på sådanne værdipapirer, renteindtægter og faktiske gevinster og tab, når værdipapirerne sælges, indregnes i resultatopgørelsen.

Eksempel på værdipapirer til salg

kilde: Starbucks SEC Filings

Tilgængelig til salg Investeringer for Starbucks inkluderede agenturforpligtelser, kommercielt papir, virksomhedsgældspapirer, udenlandske statsforpligtelser, amerikanske statspapirer, pant og andet ABS og indskudsbevis.

Den samlede dagsværdi af sådanne værdipapirer var $ 151,7 millioner i 2017.

Tilgængelig til salg Securities Journal Entries

ABC Bank køber 100.000 $ Securities of Divine Limited den 01.01.2016, som er klassificeret som AFS i sine regnskaber. ABC Bank indså ved udgangen af ​​regnskabsåret, at værdien af ​​investering til rådighed til salg er faldet til $ 95.000 ved udgangen af ​​perioden. Ved udgangen af ​​andet års værdi steg investeringen til $ 110000, og ABC Bank solgte det samme.

# 1 - Køb af værdipapirer

Journalindgang for at registrere køb af $ 100000 af aktier i Divine Limited nævnes som følger:

# 2 - Nedgang i værdi

Journalpost for at registrere faldet i værdien af ​​kapitalandele ved årets udgang nævnes som følger:

# 2 - Stigning i værdi

Journalindgang for at registrere værdiforøgelsen af ​​kapitalandele ved udgangen af ​​det andet år samt salget af en investering nævnes som følger:

Således kan vi se, hvornår en tilgængelig til salg-investering er klassificeret under AFS-kategorien; eventuelle urealiserede gevinster eller tab rapporteres i anden totalindkomst som vist ovenfor for ABC Bank. Når det samme er realiseret ved salg af sådanne værdipapirer, rapporteres det i resultatopgørelsen.

Værdipapirer til salg i banker og finansielle institutioner

De klassificeres stort set af banker og finansielle institutioner under bankbogen eller handelsbogen.

  • Bankbog henviser til aktiver på en banks balance, der forventes at blive holdt til løbetid. Banker og finansielle institutioner er ikke forpligtet til at afmærke disse aktiver på en MTM-basis, og sådanne aktiver opbevares normalt til historiske omkostninger i virksomhedens regnskab. Den populære kategori inkluderer aktiver under kategorien Held to Maturity (HTM).
  • Handelsbog henviser til aktiver, der ejes af en bank, som er tilgængelige for salg og handles regelmæssigt. Disse aktiver erhverves med det formål ikke at blive holdt til udløb, men at tjene penge på dem på kort sigt. Banker og finansielle institutioner skal dagligt markere disse aktiver på et MTM-mærke (MTM), og sådanne aktiver registreres til dagsværdi, der også kaldes Mark til markedsregnskab. Den populære kategori inkluderer aktiver indeholdt i kategorien Held for Trading (HFT) og Tilgængelig til salg (AFS).

Forskelle mellem værdipapirer til rådighed til salg vs. handelspapirer mod holdepapirer

Grundlag for sammenligningTilgængelig til salg (AFS)Held for Trading (HFT)Held to Maturity (HTM)
BetyderDet inkluderer gælds- og kapitalandele, der ikke forventes at blive holdt til løbetid eller handles på kort sigt. Kort sagt, det inkluderer alle værdipapirer, der ikke er en del af HFT og HTM.Det inkluderer gælds- og egenkapitalværdipapirer, som erhverves med den hensigt at tjene penge på kort sigt.Det inkluderer gældsværdipapirer, der erhverves med den hensigt at opbevare indtil udløb.
MålingOptaget i regnskaberne til dagsværdi;Optaget i regnskaberne til dagsværdi;Optaget i regnskaberne til amortiseret kostpris; (Amortiseret kostpris er lig med den oprindelige pris minus eventuel hovedbetaling plus amortiseret rabat eller minus amortiseret præmie minus eventuelt nedskrivningstab.
Behandling af urealiseret gevinst / tabUrealiseret gevinst eller tab rapporteres under anden totalindkomst.Enhver urealiseret gevinst eller tab rapporteres under resultatopgørelsen.Sådanne værdipapirer rapporteres som omsætningsaktiver (hvis løbetiden er mindre end eller lig med et år) eller langsigtede aktiver (hvis løbetiden er mere end et år).
Handelsbog / bankbogKlassificeret under Bank / FI's handelsbogKlassificeret under Bank / FI's handelsbogKlassificeret under Bank / FI's bankbog

Konklusion

Værdipapirer, der er tilgængelige for salg, er en vigtig kategori af en investeringsportefølje, der opbevares i banker / FI's regnskaber. Ledelsens hensigt bestemmer klassificeringen af ​​investering til rådighed til salg. Ved at klassificere disse under AFS Securities-kategorien, når dagsværdien er nede, kan det urealiserede tab rapporteres i anden totalindkomst uden at påvirke resultatopgørelsen.