Hvad er udskudte skatteaktiver?
Et udskudt skatteaktiv er et aktiv for virksomheden, der normalt opstår, når enten selskabet har forudbetalt skat eller betalt forskud. Sådanne skatter registreres som et aktiv på balancen og betales til sidst tilbage til virksomheden eller trækkes fra fremtidige skatter.
Disse oprettes på grund af tidsforskellen mellem det bogførte overskud og det skattepligtige overskud. Det skyldes, at der er nogle poster, der må trækkes fra, og andre ikke trækkes fra det skattepligtige overskud.
Eksempler på udsatte skattefordele
Lad os diskutere nogle af grundene med eksemplerne nedenfor:
# 1 - Forretningstab
Den enkleste metode, hvormed disse skatteaktiver oprettes, er når virksomheden får et tab. Selskabets tab kan overføres og modregnes i de efterfølgende års fortjeneste og reducerer dermed skattepligt. Derfor er et sådant tab et aktiv eller udskudte skatteaktiver for at være præcise for virksomheden.
# 2 - Forskelle i afskrivningsmetoden i regnskab og skatteformål
På grund af forskelle i de metoder, der anvendes til afskrivning i regnskabsmæssige og skattemæssige formål, kan dette skatteaktiv oprettes. Der er to metoder til afskrivning - lineær metode og den dobbelte afskrivningsmetode. I metoden med dobbelt afskrivning afskrives afskrivningsomkostningerne mere i de indledende perioder, og hvis denne metode anvendes til regnskabsmæssige formål, hvor en lineær metode anvendes til skatteformål, betaler virksomheden mere skat end vist i sine bøger. Det registrerer således udskudte skatteaktiver i balancen.
# 3 - Forskelle i afskrivningssats i regnskab og skatteformål
Ikke kun afskrivningsmetoden, men afskrivningssatsen kan forårsage en forekomst af dette skatteaktiv. For eksempel, hvis en afskrivningssats på 20% anvendes til skatteformål, mens en sats på 15% bruges til regnskabsmæssige formål, vil det skabe en forskel i faktisk betalt skat og skat på resultatopgørelsen. Således registrerer selskabet udskudt skatteaktiver (DTA) i balancen.
Antag, at skattepligtig indkomst er $ 5000. Således vil afgiften være $ 750 på resultatopgørelsen og $ 1000 betalt til skattemyndighederne. Derfor vil der være en DTA på (1000 - 750 = $ 250) på grund af forskellen i afskrivningssatser.
I ovenstående to eksempler, dvs. udskudte skatteaktiver opstår på grund af afskrivninger og fremførbare tab. Dette aktiv registreres kun, hvis det kan materialisere sig i fremtidige indkomster. Virksomheden kontrollerer og udarbejder en fremskrivning af fremtidige resultatopgørelser og balancer. Og hvis selskabet føler, at det kan bruges, registreres det først i DTA i balancen. Hvis virksomheden i en bestemt periode føler, at dette aktiv ikke kan realiseres i fremtiden med sikkerhed, afskriver det en sådan postering i balancen.
# 4 - Udgifter
Udskudte skatteaktiver kan også dannes, når omkostninger indregnes i resultatopgørelsen, før de indregnes i skatteopgørelsen og til skattemyndighederne. For eksempel betragtes nogle juridiske omkostninger ikke som udgiften og trækkes derfor ikke straks i skatteopgørelsen. dog vises de som udgiften i resultatopgørelsen.
Således til resultatopgørelse
Således til skatteopgørelse
Der er forskel i betalbar skat som i resultatopgørelsen og skatteopgørelsen. Der er således en DTA på (1050-900) = $ 150, som vises i balancen.
# 5 - Indtægter
Undertiden indregnes indtægter i en periode af skatteformål og i en anden periode af regnskabsformål. Hvis indtægterne indregnes i skattemæssig henseende, inden de foretages i regnskabsmæssig henseende, betaler virksomheden skat af så høje indtægter og således skaber dette skatteaktiv.
# 6 - Garantier
Garantier er et af de mest almindelige eksempler.
Lad os sige, at et elektrisk godsfirma har en omsætning på $ 5 millioner, og det har udgifter på $ 3 millioner, og dermed et overskud på $ 2 millioner. Udgifterne er imidlertid opdelt som 2,5 millioner dollars for solgte varer, generelle udgifter osv. Og 0,5 millioner dollars for fremtidige garantier og returneringer.
Skattemyndighederne betragter ikke fremtidige garantier og returneringer som en udgift. Det er fordi denne udgift ikke er afholdt, men kun regnskabsmæssigt. Derfor kan virksomheden ikke trække en sådan udgift ved beregning af skat; Derfor skal du også betale skat på $ 0,5 millioner. Derfor vil dette beløb være en del af de udskudte skatteaktiver i balancen.
# 7 - Dårlig gæld
Et andet eksempel på udskudte skatteaktiver er dårlig gæld. Lad os antage, at en virksomhed har et bogført overskud på $ 10.000 for et regnskabsår, herunder en hensættelse på $ 500 som dårlig gæld. I forbindelse med skatter betragtes denne dårlige gæld dog først, før den er afskrevet. Således bliver virksomheden nødt til at betale skat på $ 10.500 og dermed skabe dette skatteakt.
Hvis skattesatsen er 30%, foretager virksomheden en udskudt bogføring af skattefordel i sin bog til $ 150.
Konklusion
Udskudte skatteaktiver i balanceposten på langfristede aktiver, der registreres, når virksomheden betaler mere skat. Beløbet under dette aktiv bruges derefter til at reducere fremtidig skatteforpligtelse. Det kan skyldes mange årsager, fordi der er visse poster tilladt / ikke tilladt i skatteopgørelsen end i den regnskabsmæssige resultatopgørelse. Forskellen i den udskudte skatteberegning af bogført overskud og skatteoverskud kan føre til registrering af udskudte skatteaktiver.
For at opsummere: Dette oprettes, når det bogførte overskud er lavere end det skattepligtige overskud, hvilket får virksomheden til at betale en højere skat nu og mindre skat i fremtiden.