Hvad er variansanalysen?
Variationsanalyse refererer til identifikation og undersøgelse af forskellen mellem de standardnumre, som virksomheden forventes at opnå, og de faktiske antal, de opnår, hvilket hjælper virksomheden med at analysere gunstige eller ugunstige resultater med hensyn til omkostninger, der påløber under produktion og salg af produkterne af virksomheden eller den mængde, der er fremstillet eller solgt af dem osv.
Med enkle ord er det undersøgelsen af afvigelse af det faktiske resultat i forhold til den forventede adfærd i økonomi. Dette handler i det væsentlige om, hvordan forskellen mellem faktisk og planlagt adfærd indikerer, og hvordan forretningspræstationer påvirkes.
Virksomheder kan ofte forbedre deres resultater, hvis de først planlægger deres standarder for deres præstationer, men nogle gange svarer deres faktiske resultat ikke til deres forventede standardresultater. Når det faktiske resultat kommer ind, kan ledelsen fokusere på afvigelser fra standarderne for at finde områder, der skal forbedres.
Lad os for eksempel antage, at Taj Hotel betaler husholdningspersonale $ 5 i timen. Det tog længere tid at rengøre rummet, da ledelsen planlagde det? Dette resulterer i en direkte Labour Variance effektivitet.
Forklaring
Antag, at et selskab satte et mål om at opnå et overskud på et beløb på $ 100 millioner ved at sælge en værdi af $ 200 millioner, og de samlede produktionsomkostninger er $ 100 millioner.
Men i slutningen af året bemærkede virksomheden, at overskuddet er $ 50 millioner i stedet for $ 100 millioner, hvilket ikke er en god pasform for en organisation, så virksomheden skal tænke over grunden til ikke at nå det mål, som virksomheden har sat . Der er visse faktorer, der påvirker virksomhedens fortjeneste ved at analysere de fakta, de kom til at vide, at produktionsomkostningerne ændres fra $ 100 millioner til $ 120 millioner. Produktionsomkostningsændringer på grund af følgende faktorer
- Ændring i materialeomkostninger.
- Ændring i arbejdsomkostninger
- Og ændring i omkostninger
Så forskellen fra det faktiske output til standardoutput kaldes som varians
Typer af varians
- Kontrollerbar varians kan styres ved at tage nødvendige handlinger.
- Ukontrollabel variation (UV) er uden for departementets leder.
- Hvis UV er standard i naturen og vedvarende, kan standarden kræve revision
- Det er meget vigtigt at kende årsagen til variansanalyse, så man kan nærme sig korrigerende mål
Top 4 typer af variansanalyse i budgettering
Nedenfor er de top 4 typer af variansanalyse
# 1 - Materiel variation
- Hvis du betaler for meget, stiger købsomkostningerne
- Hvis du bruger for mange materialer, stiger produktionsomkostningerne
Både indkøbs- og produktionsomkostninger er afhængige af hinanden, så vi skal ikke kun undersøge indkøbsomkostningerne, men også produktionsomkostningerne for også at kende den samlede variation.
Eksempel på materiel variation
Nedenfor er eksemplet på materialeafvigelse
Omkostningsvariation
A: (Standardmængde: 800 kg) * (Standardpris: Rs.6 / -) - (Faktisk mængde: 750 kg) * (Faktisk pris: Rs.7 / -)
B: (Standardmængde: 400 kg) * (Standardpris: Rs.4 / -) - (Faktisk mængde: 750 kg) * (Faktisk pris: Rs.5 / -)
Effekten af variansen af materialepriser skyldes pris og mængde.
Prisets indvirkning på analyse af materialeafvigelser
Prisvariationen for type A er (Rs.7 / - minus Rs.6 / -) for 750 kg
- Prisets indvirkning på materiale A: (Rs.1 / -) * (750Kg) = Rs.750 (A)
Prisvariationen for type B er (Rs.5 / - minus Rs.4 / -) for 750 kg
- Prisets indvirkning på materiale B: (Rs.1 / -) * (500 kg) = Rs.500 (A)
Samlet effekt af pris = Rs.750 (A) + Rs.500 (A) = Rs.1250 (A)
- * F står for Gunstig
- * A står for Adverse.
Mængdens indvirkning på analyse af materialevariant
Mængdevariation anvendt i type A-materiale er (800 kg - 750 kg) * 6
- Pris på grund af ændring i antal eller type A er: 300 (F)
Mængdevariation anvendt i type B-materiale er (400 kg - 500 kg) * 4
- Pris på grund af ændring i antal eller type A er: 400 (A)
Mængdens indvirkning på omkostningsvariation er 300 (F) -400 (A) = 100 (A)
Mængde kan yderligere analyseres i to kategorier, dvs. udbytte og blanding. Udbytte opstår på grund af brugen af ringere materiale eller overskydende materiale. Til sammenligning skyldes Mix anvendelse af en kombination af to materialer i en anden andel under produktionsprocessen.
# 2 - Arbejdsvariant
Arbejdsvariation opstår, når de faktiske arbejdsomkostninger adskiller sig fra de forventede arbejdsomkostninger
- Hvis du betalte for meget, ville det være personligt
- Hvis du bruger for mange timer, hvilket kaldes effektiviteten af arbejdskraften, vil det påvirke produktionen
Eksempel på variation i arbejdskraft
Standard (4 stykker produktion i 1 time)
- Dygtig: 2 arbejdere @ 20 /
- Halvuddannet: 4 arbejdere @ 12 / -
- Ufaglærte: 4 arbejdere @ 8 / -
Faktisk output
- Dygtig: 2 arbejdere @ 20 /
- Halvuddannet: 3 arbejdere @ 14 / -
- Uuddannet: 5 arbejdere @ 10 / -
- 200 timers arbejde
- 12 timer inaktiv tid
- 810 stykker produktion
- Faktisk tid for kvalificeret arbejdstager: 200 * 2 (antal ansatte) = 400 timer
- Faktisk tidsarbejde for kvalificeret arbejdstager: (200 timer - 12 (inaktiv tid) * 2 (antal ansatte) = 376 timer
Standardtid for kvalificeret arbejdstager
- For at producere 4 stykker (standardtid) havde en fagmand brug for 2 timer, så han kunne producere 810 stykker standardtid
- 4/2 * (810) = 405 timer
Direkte arbejdsomkostningsafvigelse
- (Standardtid * Standardrate) - (Faktisk tid * Faktisk pris)
Direkte arbejdshastighedsvariansanalyse
- (Standardrate - Faktisk pris) * Faktisk tid
Direkte arbejdseffektivitetsvariation
- Standardpris * (Standardtid - Faktisk tid)
Årsager til forskellig arbejdskraft
- Tidsrelaterede problemer.
- Ændring i design og kvalitetsstandard.
- Lav motivation.
- Dårlige arbejdsforhold.
- Forkert planlægning / placering af arbejdskraft
- Utilstrækkelig træning.
- Bedøm relaterede problemer.
- Forøgelser / høje arbejdsløn.
- Over tid.
- Arbejdsmangel, der fører til højere satser.
- EU-aftale.
# 3 - Variant overhead (OH) Variance
Variable omkostninger inkluderer omkostninger som f.eks
- Patenter, der skal betales på producerede enheder
- Strømomkostninger pr. Produceret enhed
Den samlede overheadvarians er forskellen mellem
- Den faktiske variable variabel omkostning afholdt for den faktiske produktion af virksomheden
- Standardvariabelforbruget, som vi skulle have afholdt for den faktiske produktion
- Variabel OH-varians = (SH * SR) - (AH * AR)
Eksempel på variabel omkostningsvariation
Årsager til overheadvariation
- Under eller over absorption af faste omkostninger;
- Fald i efterspørgsel / forkert planlægning.
- Nedbrud / strømsvigt.
- Arbejdsspørgsmål.
- Inflation.
- Manglende planlægning.
- Mangel på omkostningskontrol
# 4 - Salgsafvigelser
- Salgsværdiafvigelse = budgetteret salg - faktisk salg
Yderligere salgsvariation skyldes enten ændring i salgspris eller ændring i salgsvolumen
- Salgsprisvariation = Faktisk mængde (faktisk pris - budgetteret pris)
- Salgsvolumenvariation = budgetteret pris (faktisk mængde - budgetteret mængde)
Årsager til salgsvariation
- Ændring i pris.
- Ændring i markedsstørrelse.
- Inflation
- Ændring i markedsandel
- Ændring i kundeadfærd
Variansanalyse hjælper således med at minimere risikoen ved at sammenligne den faktiske ydeevne med standarder.