Definition af udskudt skat
Udskudt indkomstskat er en balancepost, som enten kan være en forpligtelse eller et aktiv, da det er en forskel, der skyldes indtægtsføring mellem selskabets regnskaber og skatteloven, på grund af hvilken den selskabsskat, der skal betales, ikke er svarende til den samlede rapporterede skat.
Det refererer simpelthen til den skat, som virksomheden betaler for meget eller skylder skattemyndighederne. Udskudt indkomstskat påvirker skatteudgiften til myndighederne for regnskabsåret. Hvis der er et udskudt skatteaktiv, skal virksomheden betale mindre skat i det pågældende år, mens der er en udskudt skatteforpligtelse, skal det betale mere skat.
Årsager til udskudt skat
Udskudt skat oprettes på grund af forskellen i tidspunktet for bogført overskud og det skattepligtige overskud. Nogle poster trækkes fra det skattepligtige overskud, og andre ikke. Timingsforskelle er af to typer:
- Permanent forskel : Forskellene, som ikke kan vendes i de efterfølgende perioder og kan tage lang tid, er permanente forskelle.
- Midlertidig forskel : Den forskel, der kan vendes i den efterfølgende periode og generelt oprettes, fordi varerne opkræves og beskattes i forskellige tidsperioder, er den midlertidige forskel.
Lad os diskutere de to typer udskudt skat i detaljer.
Du kan downloade denne Excel-skabelon med udskudt skat her - Udskudt Excel-skabelon1) Udskudt skat
Udskudt skatteaktiv oprettes, når virksomheden allerede har betalt skatten. Fordelen ved udskudte skatteaktiver er, at selskabet vil have mindre skatteudgift i de kommende efterfølgende år.
Eksempel
Overvej et elektronikfirma XYZ Inc., der giver en garanti på varerne og antager, at reparationsomkostningerne til garantien vil gå omkring 5% af den samlede omsætning. Hvis periodens indtægter er $ 500.000, vil selskabets balance til aktionærerne og skatteafdelingen være:
Balance for aktionærers
Balance for skattemyndigheder
Der er en skatteforskel på $ 6.250, som virksomheden allerede har betalt, men ikke er synlig i balancen. Således registrerer det et udskudt skatteaktiv på $ 6.250 for perioden.
2) Udskudt skattepligt
Udskudt skatteforpligtelse oprettes, når virksomheden betaler for skatten, som den skal betale i den nærmeste fremtid. Forpligtelsen oprettes ikke på grund af, at virksomheden misligholder sine skatteforpligtelser, men på grund af tidsmæssig uoverensstemmelse eller regnskabsmæssige hensættelser, hvilket medfører mindre skatteudgifter end krævet af selskabet.
Eksempel
Et olieselskab ABC Inc producerer 10.000 tønder olie til en pris af $ 15 per tønde i 1. år. Men i det næste år steg lønomkostningerne, og det producerede den samme mængde olie, men med en pris på $ 20. Virksomheden solgte olien i slutningen af år 2, men anvendte anden regnskabsmæssig behandling af økonomiske formål og skattemæssige formål. Den registrerede omkostningerne som $ 150.000 FIFO-beholdning til den finansielle balance, hvor den registrerede omkostningerne som $ 200.000 til skatteformål LIFO-beholdning. Det skabte en midlertidig forskel på $ 50.000, og hvis skattesatsen er 30%, ville det skabe en skatteforpligtelse på $ 15.000.
Vigtige bemærkninger - Udskudt indkomstskat
- Udskudt skat påvirker de fremtidige pengestrømme for virksomheden - mens udskudt skatteaktivt sænker pengestrømmen, udskudt skatteforpligtelse øger selskabets pengestrøm i fremtiden
- Ændring i udskudt skattesaldo skal analyseres for at forstå det fremtidige forløb - hvis forskellen vil stige, eller der vil være en vending i tendensen for udskudt skat
- Udskudt skat er tilbøjelig til den type virksomhed, virksomheden befinder sig i. Hvis det er en kapitalintensiv virksomhed, og virksomheden køber nye aktiver, vil den have en stigende udskudt skatteforpligtelse på grund af hurtigere afskrivning af aktiverne.
- Analytikere bør se efter ændringer i udskudt skat ved at læse fodnoter til årsregnskabet, som kan omfatte oplysninger om garantien, tab på gæld, nedskrivninger, politik om aktivering eller afskrivning af aktiver, politik for afskrivning af finansielle aktiver, indtægtsgenereringspolitik osv. .
Konklusion
Udskudt skat er en balancepost, der registreres, fordi selskabet skylder eller betaler mere skat til myndighederne. Den udskudte skat repræsenterer de negative eller positive skattebeløb, som selskabet skylder. Udskudt skat påvirker virksomhedens fremtidige pengestrøm, dvs. hvis det er et aktiv, vil pengestrømmen være mindre, og hvis det er en forpligtelse, vil den fremtidige pengestrøm være mere.