Forpligtelser og uforudsete udgifter Oplysninger | Eksempler - WallStreetMojo

Forpligtelser er forpligtelsen over for virksomhedens eksterne parter, der opstår med hensyn til enhver juridisk kontrakt, der indgås af virksomheden med disse eksterne parter, mens betingelserne er forpligtelserne for det selskab, hvis forekomst afhænger af resultatet af en bestemt fremtidig begivenhed.

Forpligtelser og uforudsete udgifter

En forpligtelse er en virksomheds forpligtelse over for eksterne enheder, der ofte opstår i forbindelse med de juridiske kontrakter, der udføres af virksomheden. Eventualiteter adskiller sig imidlertid fra forpligtelser. Det er den underforståede forpligtelse, der forventes at finde sted afhængigt af resultatet af den fremtidige begivenhed. Derfor kan man sige, at uforudsete udgifter er de forpligtelser, der måske eller måske ikke bliver forpligtelser over for virksomheden på grund af usikkerheden om den fremtidige begivenhed.

Som vi ser ovenfor fra øjebliksbillede har Facebook virtual reality-division Oculus været i en retssag på grund af beskyldninger om overtrædelse af ikke-afsløringsaftalen, krænkelse af ophavsretten og mere. Facebook har i sin SEC-arkivering medtaget denne retssag under sektionen om eventualansvar.

Kilde : vanityfair.com

I denne artikel diskuterer vi møtrikker og bolte ved forpligtelser og uforudsete udgifter.

    Hvad er forpligtelserne?

    En forpligtelse er en virksomheds forpligtelse over for eksterne enheder, der ofte opstår i forbindelse med de juridiske kontrakter, der udføres af virksomheden. Med andre ord er forpligtelser potentielle krav mod et selskab med hensyn til dets fremtidige præstation i henhold til en juridisk kontrakt.

    Derfor kan man sige, at forpligtelserne er de aftaler, der forventes at finde sted i fremtiden. Men hvis virksomheden ikke har foretaget nogen betaling for sådanne kontrakter på balancedagen, er de ikke medtaget i balancen, selvom de stadig betragtes som virksomhedernes forpligtelser. Ikke desto mindre skal virksomheden offentliggøre sådanne forpligtelser sammen med arten, beløbet og eventuelle usædvanlige vilkår og betingelser i 10-K årsrapporterne eller SEC-arkiveringen. Disse aftaler eller kontrakter kan omfatte følgende punkter.

    1. Kortsigtede og langsigtede kontraktmæssige forpligtelser med leverandørerne til fremtidige køb
    2. Investeringsforpligtelse indgået, men endnu ikke afholdt.
    3. Ikke-annullerbare operationelle leasingaftaler.
    4. Leje af ejendom, jord, faciliteter eller udstyr.
    5. Ubrugte kreditbreve eller forpligtelse til at reducere gæld;

    Lad os forstå engagement gennem et eksempel. Antag at en virksomhed planlægger at købe råmateriale under en forudbestemt kontrakt. Men ifølge aftalen foretager virksomheden først betaling for disse råmaterialer, efter at disse råmaterialer er modtaget. Selvom virksomheden i fremtiden vil kræve kontanter til disse råvarer, er begivenheden eller transaktionen endnu ikke sket på tidspunktet for balancens opstilling. Derfor registreres intet beløb hverken i resultatopgørelsen eller balancen.

    Det forventes dog, at virksomheden offentliggør sådanne transaktioner, da de formodes at forekomme i fremtiden og vil påvirke dets likviditet. Derfor giver virksomheden en omfattende forklaring på disse forpligtelser i noterne til årsregnskabet.

    AK Steel Eksempel - Hvad fortæller forpligtelser dig?

    Når sådanne forpligtelser er beskrevet i noterne til regnskabet, vil investorerne og kreditorerne få at vide, at virksomheden har taget et skridt, og dette trin vil sandsynligvis føre til ansvar. Derfor er oplysningerne om fremtidig forpligtelse fortsat kritiske for analytikere, långivere, aktionærer og investorer, fordi de giver et komplet billede af en virksomheds nuværende og fremtidige forpligtelser.

    Lad os nu tage et virkeligt eksempel på et firma og finde ud af, hvad der er dets nuværende og fremtidige forpligtelser, og hvordan de præsenteres i dets årsregnskab. For eksempel har AK Steel (NYSE: AKS) indgået forskellige kontrakter, der forpligter virksomheden til at foretage lovligt tvangsfulde betalinger. Disse aftaler inkluderer lån af penge, leasing af udstyr og køb af varer og tjenester. AK Steel har givet et stykke detaljeret information om disse forpligtelser som vist i nedenstående graf.

    Kilde: AK Steel

    Som du har set i ovenstående øjebliksbillede, har AK Steel givet en omfattende forklaring på sine fremtidige forpligtelser eller forpligtelser i noterne i årsregnskabet. Det vigtigste punkt, der skal overholdes her, er, at forpligtelser ikke vises i balancen, selv om de er forpligtelser. Det er fordi forpligtelser har behov for særlig behandling, og de er derfor beskrevet i fodnoterne til årsregnskabet.

    AK Steel har ligeledes givet fuldstændige oplysninger om sine operationelle leasingkontrakter. Operationel leasing er forpligtelsen til at betale det fremtidige beløb. Det registreres dog ikke som en forpligtelse. I stedet registrerer virksomheden det i årsregnskabet eller 10-k rapporters fodnoter. Denne videregivelse inkluderer poster som længden af ​​leasingkontrakten og forventede årlige betalinger kombineret med minimumsleasingbetalinger over hele leasingperioden. Grafen nedenfor illustrerer AK Steel's operationelle leasingbetalinger for leasingperioden.

    Kilde: AK Steel

    Et andet eksempel på forpligtelse kan være en beslutning om kapitalinvestering, som en virksomhed har indgået kontrakt med tredjepart, men den er endnu ikke afholdt. For eksempel forpligter AK Steel sig til den fremtidige kapitalinvestering på $ 42,5 millioner, som den planlagde at pådrage sig i 2017. Selvom AK Steel har aftalt, har det ikke registreret beløbet i balancen i 2016, fordi det endnu ikke har afholdt investeringen. Alligevel har det givet en note i årsregnskabet, som vist nedenfor i øjebliksbillede.

    Kilde: AK Steel

    Facebook-eksempel - Hvad fortæller forpligtelser dig?

    Facebook har primært to typer forpligtelser.

    # 1 - Lejekontrakter

    Facebook har indgået forskellige operationelle leasingaftaler, der ikke kan annulleres, for kontorer, datacentre, faciliteter osv.

    Forpligtelsen til operationel leasingomkostning for 2017 er $ 277 millioner.

    kilde: Facebook SEC Filings

    # 2 - Andre kontraktlige forpligtelser

    Facebook har også indgået ikke-annullerbare kontraktlige betalingsforpligtelser på $ 1,24 mia. Relateret til netværksinfrastruktur og datacenteroperationer. Disse forpligtelser forfalder inden for fem år.

    kilde: Facebook SEC Filings

    Som analytiker er det vigtigt at notere disse forpligtelser, da de påvirker selskabets likviditet.

    Hvad er beredskaber?

    Beredskaber er forskellige fra forpligtelser. Det er den underforståede forpligtelse, der forventes at finde sted afhængigt af resultatet af den fremtidige begivenhed. Derfor kan man sige, at uforudsete udgifter er de forpligtelser, der måske eller måske ikke bliver forpligtelser over for virksomheden på grund af usikkerheden om den fremtidige begivenhed.

    Lad os forstå uforudsete udgifter ved følgende eksempel. Lad os antage, at en tidligere medarbejder sagsøger et firma for $ 100.000, fordi medarbejderen føler, at han er blevet opsagt forkert. Så betyder det, at virksomheden har forpligtelser på $ 100.000? Det afhænger af resultatet af denne begivenhed. Hvis virksomheden retfærdiggør opsigelse af medarbejderen, er det muligvis ikke et ansvar over for virksomheden. Men hvis virksomheden ikke retfærdiggør opsigelsen, bliver det i fremtiden nødt til at pådrage sig et ansvar på $ 100.000, fordi medarbejderen har vundet retssagerne.

    FASB har anerkendt adskillige eksempler på uforudsete tab, der evalueres og rapporteres på samme måde. Disse tabsbetingelser er som følger.

    1. Risikoen for tab eller skade på ejendom ved brand, eksplosion eller andre farer;
    2. Truslen om ekspropriation af aktiver
    3. Faktiske eller mulige krav og vurderinger.
    4. Afventende eller truet retssager.
    5. Forpligtelse relateret til produktgarantier og produktfejl;

    Rapportering af uforudsete udgifter

    Der er tre kritiske behandlinger, der skal tages hånd om, mens der rapporteres om beredskaber. De er som følger.

    1. En tabsforpligtelse registreres ikke i balancen, hvis den ikke realiseres på grund af usandsynlighed. Det betyder, at hvis de sandsynlige tab ikke er mere end 50%, eller beløbet ikke er pålideligt målt, registreres de ikke på balancen. I mellemtiden rapporteres gevinsttilfælde normalt i resultatopgørelsen ved realisering.
    2. En sandsynlig beredskab kan defineres som mere end 50% på grund af en forudgående forpligtelse.
    3. Hvis et sandsynligt tab kan bestemmes på baggrund af historisk information, betragtes det som en pålidelig foranstaltning.

    Tabssituationer

    Lad os forstå tabssituationer gennem et eksempel. Under forudsætning af, at en virksomhed påtager sig en beredskab ved udgangen af ​​det første år. På det tidspunkt mener virksomheden, at et tab på $ 300.000 er sandsynligt, men et tab på $ 390.000 er med rimelighed muligt. Intet er dog afgjort i slutningen af ​​år to. På tidspunktet for udarbejdelsen af ​​balancen for år to mener virksomheden, at der er sandsynligt et tab på $ 340.000, men et tab på $ 430.000 er med rimelighed muligt. Endelig ved udgangen af ​​det tredje år betaler virksomheden 270.000 dollars til tredjeparten for at løse problemet. Derfor anerkender virksomheden en gevinst på $ 70.000.

    Lad os nu finde ud af, hvordan denne gevinst er beregnet. Vi ved, at virksomheden identificerer et tab på $ 300.000 ved udgangen af ​​det første år. Jeg har taget $ 300.000, fordi det er et sandsynligt beløb (mere end 50%). Virksomheden forventer dog at indregne et yderligere sandsynligt tab på $ 40.000 ved udgangen af ​​år to. Derfor er dets samlede mulige tab rapporteret ved udgangen af ​​år to nu $ 340.000. Men i slutningen af ​​det tredje år betaler virksomheden kun $ 270.000 til tredjeparten for at løse problemet. Således anerkender den en gevinst på $ 70.000 ($ 340.000 - $ 270.000).

    Få uforudsete udgifter

    Der er tidspunkter, hvor virksomheder kan få gevinster. Alligevel er indberetningen af ​​fortjenesteberedskaber forskellig fra rapporteringen om tabsforventninger. I tabsforudsætninger rapporteres tab, når de bliver sandsynlige, mens gevinsten ved fortjeneste er forsinket, indtil de finder sted. Følgende eksempel illustrerer forbedringsforventningerne bedre.

    Virksomhed A anlægger sag mod virksomhed B, og virksomhed A mener, at den har en rimelig chance for at vinde kravene. Nu mener virksomhedens en revisor, at en gevinst på $ 300.000 er sandsynlig, men en gevinst på $ 390.000 er med rimelighed mulig. Intet er dog afgjort i slutningen af ​​år to. Således mener dets revisorer igen, at en stigning på $ 340.000 er sandsynlig, men en gevinst på $ 430.000 er med rimelighed mulig. Nu afvikles uforudsete udgifter i slutningen af ​​år tre, og firma A vinder kravene og opkræver 270.000 dollars.

    I dette tilfælde er gevinstforventningerne 270.000 dollars, hvilket selskab A rapporterer i resultatopgørelsen ved udgangen af ​​år tre. Her har jeg taget $ 270.000 som igen uforudsete udgifter, fordi det er det endelige beløb ved afslutningen af ​​retssagen. I gevinstforudsætninger medtager vi ikke noget beløb i resultatopgørelsen, før en væsentlig afslutning er nået.

    Hvor registreres en eventualforpligtelse?

    En eventualforpligtelse, som er sandsynlig, og beløbet let estimeres, kan registreres i både resultatopgørelse og balance. I resultatopgørelsen registreres det som en omkostning eller et tab, og i balancen registreres det i kapitlet om kortfristet forpligtelse. På grund af denne årsag er en eventualforpligtelse også kendt som en tabsforpligtelse. De typiske eksempler på eventualforpligtelser inkluderer garantier for virksomhedens produkt og tjenester, uafviklede skatter og retssager.

    I tilfælde af produktgarantiansvar registreres det på det tidspunkt, hvor produktet sælges. Kunderne kan fremsætte krav under garantien, og det sandsynlige beløb kan estimeres. Du kan læse diskussionen om produktgarantier i FASB's regnskabsstandarder på FASB.

    Men lad os forstå dette gennem et eksempel. En bilproducent trækker $ 2.000 for en bil som en garantiudgift, når den er klar, og krediterer garantiforpligtelser på $ 2.000 i regnskaberne, når bilen sælges. Men hvis en bil har brug for en reparation på $ 500 under garantien, reducerer producenten nu garantiansvaret ved at debitere kontoen for $ 500. I modsætning hertil krediteres en anden konto som kontanter for $ 500 for de forhandlere, der udfører reparationsarbejdet. Nu vil producenten have efterladt garantiansvaret på $ 1.500 for den nye reparation i garantiperioden.

    Hvorfor afsløringen af ​​betinget ansvar forbliver vigtig for virksomheder?

    Vi ved, at eventualforpligtelser er de fremtidige udgifter, der måtte pådrages. Derfor er risikoen forbundet med de eventualforpligtelser høj på grund af en øget hyppighed, som den opstår i det daglige liv. Derfor er offentliggørelsen af ​​betinget ansvar stadig kritisk for kreditvurderingsbureauer, investorer, aktionærer og kreditorer, fordi det udsætter de skjulte risici ved virksomhederne. Desuden kan eventualforpligtelser udgøre en anden risiko. For eksempel kan et selskab overdrive sine eventualforpligtelser, og ved at gøre det kan det skræmme investorer væk, betale høje renter på sin kredit eller forbliver tøvende med at ekspandere tilstrækkeligt på grund af frygt for tab. På grund af disse risici holder revisorerne øje med de uoplyste eventualforpligtelser og hjælper investorerne og kreditorerne med gennemsigtig finansiel information.

    Hele fødevaremarkedet - uforudsete eksempler

    Lad os nu tage et virkeligt eksempel på uforudsete udgifter og deres rapportering i balancen. Whole Foods Market (NASDAQ: WFM) har for eksempel for nylig været involveret i gruppesøgsmål for sine dagligvarekæder. Ifølge Chicago Tribune blev ni ledere fyret af Whole Foods Market på grund af angiveligt manipulation af et bonusprogram. Disse ledere indgav imidlertid en gruppesøgsmål mod Whole Foods Market for ikke at betale bonusser optjent af ansatte overalt i virksomheden.

    I henhold til Foxnews.com søger disse sagsøgere nu næsten 200 millioner dollars i strafskader, blandt andet lettelse. Imidlertid undersøger WFM de spørgsmål, som anklagerne rejser. Ikke desto mindre har virksomheden etableret en tabsbestemmelse til forhold som disse. Selvom WFM ikke har vist beløbet særskilt, har det medtaget tabsforpligtelsen i de øvrige kortfristede forpligtelser i balancen, der slutter i december 2016. Et øjebliksbillede af den finanspolitiske note til forpligtelser og eventualiteter på Whole Foods Market er angivet nedenfor, der afslører de detaljerede oplysninger vedrørende sandsynlige forpligtelser.

    Kilde: WFM

    Kilde: WFM

    Bemærk - problemet vedrørende medarbejdernes opsigelse er endnu ikke løst. Derfor har virksomheden ikke medtaget det sandsynlige tabsforpligtelse i sin balance. Med andre ord kan det pågældende emne for WFM være en mulig forpligtelse, som endnu ikke bekræfter, om det aktuelle ansvar kan føre til en strøm af ressourcer eller præsentere økonomiske fordele såsom at vinde medarbejderes tillid, tilstedeværelse på markedet osv.

    Facebook - Eksempler på uforudsete udgifter

    Blandt andre beredskaber, der er anført i Facebook SEC Filing, er det vigtigste relateret til Oculus VR inc. ZeniMax Media Inc sagsøgte Facebook for misbrug af forretningshemmeligheder, krænkelse af ophavsret, kontraktbrud, torturisk indblanding i kontrakter. ZeniMax søgte faktiske skader på op til $ 2,0 milliarder, straffeskader på op til $ 4,0 milliarder. Den 1. februar 2017, da dommen blev meddelt, blev Facebook bedt om at betale samlet $ 500 millioner.

    kilde: Facebook SEC Filings