Regnskabsmæssig behandling af derivater (definition, eksempel) | Trin for trin

Regnskab for afledte instrumenter

Regnskabsmæssig behandling af derivater er en balancepost, hvor de derivater, som et selskab besidder, vises i årsregnskabet i en metode, der er godkendt enten af ​​GAAP eller IAAB eller begge dele.

I henhold til gældende internationale regnskabsstandarder og Ind AS 109 er en virksomhed forpligtet til at måle afledte instrumenter til dagsværdi eller mærke til markedet . Alle dagsværdigevinster og -tab indregnes i resultatet, medmindre derivaterne kvalificerer som sikringsinstrumenter i pengestrømsafdækning eller nettoinvestering.

Lad os tage et eksempel for at forstå, hvordan vi beregner fortjeneste eller tab på derivattransaktioner.

Regnskab for fortjeneste og tab ved opkaldsmulighed

Lad os i dette eksempel tage udnyttelseskurs til $ 100, call option premium $ 10, partistørrelse 200 aktier. Nu finder vi ud af afkast og fortjeneste for køber og sælger af option, hvis afregningsprisen er $ 90, $ 105, $ 110 og $ 120

"Opkalds" -option på aktieaktier-beregning af fortjeneste / tab for både optionssælger og køber
Træningspris = $ 100Scenarie-1Scenarie-2Scenarie-3Scenarie-4
Afregningspris (under forskellige scenarier)90105110120
Opkaldsoptionspræmie (optionspræmie * partistørrelse) ($ 10 * 200)2000200020002000
Betaling, der skal foretages af købsoptionskøber = (afregningspris-udnyttelsespris) x partistørrelse0

(da afregningsprisen er lavere, udøver han ikke muligheden)

1000

200 * (105-100)

2000

200 * (110-100)

4000

200 * (120-100)

Fortjeneste eller tab til en køber (betaling foretaget minus betalt præmie)-2000-1000

(1000-20000

0

(2000-2000)

2000

(4000-2000)

Udbytte for opkaldssælger = Max (afregningspris-udnyttelsespris) x partistørrelse0-1000-20004000
Løn af opkaldssælger = Løn minus premie betalt200010000-2000

Jeg håber, at du nu forstår, hvordan fortjenesten / tabet beregnes i tilfælde af derivater.

Lad os tage endnu et eksempel med datoer, og jeg vil forklare de regnskabsmæssige poster i derivater, der flyder baseret på scenariet

Regnskab for fortjeneste og tab i salgsoptioner

"Put" -option på aktieaktier-beregning af fortjeneste / tab for både optionssælger og køber
Træningspris = $ 100Scenarie-1Scenarie-2Scenarie-3Scenarie-4
Afregningspris (under forskellige scenarier)8090100110
Præmie for opkaldsoption ($ 7 * 200)1400140014001400
Betaling, der skal foretages af køber af salgsoption = (Træningsprisafregningspris) x partistørrelse4000200000
Fortjeneste eller tab for at sætte køber (betaling foretaget minus betalt præmie)2600600-1400-1400
Udbyttet for put-forfatter = Max (træningsprisafregningspris) x partistørrelse-4000-200000
Løn af opkaldsforfatter = Udbetaling minus betalt præmie-2600-60014001400

Lad os tage eksempler for at forstå, hvordan man beregner regnskabsposter på afledte transaktioner i begge bøger af “Writer and Buyer of Call and Put optioner (Næste 4 eksempler er baseret på dette - Writer call, Buyer call, Writer put, Buyer Put)

Regnskab for afledte produkter - Skrivning af et opkald  

Mr. A har skrevet  en call option (dvs. Sold Call Option) detaljer er som følger med en partistørrelse på 1000 aktier af X Limited aktier den 1. februar 2016 med en præmie på $ 5 pr. Aktie. Træningsdato er 31. december 2016, og udnyttelseskurs er $ 102 per aktie

Markedspris 1. februar 2016 = 100 pr. Aktie:

Markedspris 31. marts 2016 = 104 pr. Aktie:

Markedspris 31. december 2016 = 105 pr. Aktie

Løsning:

I denne kontrakt accepterer "A" at købe aktier til $ 102 på trods af hvad prisen er den 31. december 2016.

Dagsværdien af ​​en option er i dette tilfælde som følger

Den 1. februar 2016 (dato for kontraktindgåelse) Dagsværdi af option = $ 5000

31. marts 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

31. december 2016 (udløbsdato) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Regnskabsposter:

DatoOplysningerDr.Cr
1. februar 2016Bankkonto Dr.

Opkaldsforpligtelseskonto Cr

(Option præmie modtaget for at skrive opkaldsindstillinger) (Call premium på $ 5000)

5000 

5000

31. marts 2016

(Rapporteringsdato)

Opkaldsoptionskontokonto Dr

Dagsværdi gevinst konto Cr

(Stigning i dagsværdien af ​​optionen) ($ 5000 - $ 3000)

2000 

2000

31. december 2016

(Træningsdato)

Opkaldsoptionskontokonto Dr

Dagsværdi gevinst konto Cr

(Stigning i dagsværdien af ​​optionen) ($ 3000 - $ 2000)

1000 

1000

31. december 2016

(Træningsdato)

Opkaldsoptionskontokonto Dr

Bankkonto Cr

(Kontantafregning ved udnyttelse af call-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000)

2000 

2000

                            Incase transaktion afregnes i aktier  
31. december 2016

(Træningsdato)

Opkaldsoptionskontokonto Dr

Aktier i X Limited Cr

(Kontantafregning ved udnyttelse af call-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000)

2000 

2000

                      Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse  
1. februar 2016Bankkonto Dr.

Opkaldsforpligtelseskonto Cr

(Option præmie modtaget for at skrive opkaldsindstillinger) (Call premium på $ 5000)

5000 

5000

31. marts 2016

(Rapporteringsdato)

Ingen adgang krævet

Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdien af ​​optionen indregnes ikke

- 

-

31. december 2016

(Træningsdato)

Bankkonto Dr

Aktier i X Limited Account Cr

(Afregning af transaktionen i aktier) ($ 102 * 1000)

102000 

102000 

Regnskab for afledte produkter - Køb af et opkald 

Mr. A købte en call option (Ie Bought call option) detaljer er som følger med en partistørrelse på 1000 aktier af X Limited aktier 1. februar 2016 med en præmie på $ 5 pr. Aktie. Træningsdato er 31. december 2016, og udnyttelseskurs er $ 102 per aktie

Markedspris 1. februar 2016 = 100 pr. Aktie:

Markedspris 31. marts 2016 = 104 pr. Aktie:

Markedspris 31. december 2016 = 105 pr. Aktie

Løsning: I denne kontrakt købte “A” en købsoption til at købe aktier i X Ltd til $ 102 pr. Aktie på trods af hvad prisen er den 31. december 2016. Hvis prisen på X ltd er mere end 102 A, vil de købe aktier til $ Ellers kan hvis aktierne opererer under $ 102, nægte han at købe aktier til $ 102.

Dagsværdien af ​​optionen er i dette tilfælde som følger

Den 1. februar 2016 (dato for kontraktindgåelse) Dagsværdi af option = $ 5000

31. marts 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

31. december 2016 (udløbsdato) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Regnskabsposter:

DatoOplysningerDr.Cr
1. februar 2016Opkaldsmulighed Aktivkonto Dr.

Bankkonto Cr

(Option præmie betalt for køb af call optioner) (Call premium på $ 5000)

5000 

5000

31. marts 2016

(Rapporteringsdato)

Dagsværditab Konto Dr.

Opkaldsoption Aktivkonto Cr

(Fald i dagsværdien af ​​optionen) ($ 5000 - $ 3000)

2000 

2000

31. december 2016

(Træningsdato)

Dagsværditab Konto Dr.

Opkaldsoption Aktivkonto Cr

(Fald i dagsværdien af ​​optionen) ($ 5000 - $ 3000)

1000 

1000

31. december 2016

(Træningsdato)

Bankkonto Dr

Opkaldsoption Aktivkonto Cr

(Kontantafregning ved udnyttelse af call-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000)

2000 

2000

            Incase-transaktion afregnes i aktier i X Limited  
31. december 2016

(Træningsdato)

Aktier i X Limited Dr

Opkaldsmulighed Aktivkonto Cr

(Aktieafregning ved udnyttelse af call option) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000)

2000 

2000

                      Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse  
1. februar 2016Opkaldsmulighed Aktivkonto Dr.

Bankkonto Cr

(Option præmie betalt for køb af call optioner) (Call premium på $ 5000)

5000 

5000

31. marts 2016

(Rapporteringsdato)

Ingen adgang krævet

Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdi af en option indregnes ikke

- 

-

31. december 2016

(Træningsdato)

Bankkonto Dr

Aktier i X Limited Account Cr

(Afregning af transaktionen i aktier) ($ 102 * 1000)

102000 

102000

Regnskab for afledte produkter - Skrivning af en put 

Mr. A har skrevet  en salgsoption (dvs. solgt salgsoption) detaljer er som følger med en partistørrelse på 1000 aktier af X Limited-aktier den 1. februar 2016 med en præmie på $ 5 pr. Aktie. Træningsdato er 31. december 2016, og udnyttelseskurs er $ 98 pr. Aktie

Markedspris 1. februar 2016 = 100 pr. Aktie:

Markedspris 31. marts 2016 = 97 pr. Aktie:

Markedspris 31. december 2016 = 95 pr. Aktie

Løsning: I denne kontrakt solgte “A” en salgsoption til at købe aktier i X Ltd til $ 98 pr. Aktie på trods af hvad prisen er den 31. december 2016. Hvis prisen på X ltd er mere end 98 kan køberen af ​​en option muligvis ikke sælge aktier til A og ellers, hvis prisen på X ltd den 31. december 2016 er mindre end $ 98, skal “A” købe aktier til $ 98.

Dagsværdien af ​​en option er i dette tilfælde som følger

1. februar 2016 (dato for kontraktindgåelse) Dagsværdi af option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktier)

31. marts 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

31. december 2016 (udløbsdato) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

DatoOplysningerDr.Cr
1. februar 2016Bankkonto Dr.

Put option forpligtelse konto Cr

(Option præmie modtaget for at skrive put optioner) (sæt en præmie på $ 5000)

5000 

5000

31. marts 2016

(Rapporteringsdato)

Put option forpligtelse konto Dr.

Dagsværdi gevinst konto Cr

(Forøgelse af dagsværdien af ​​salgsoption) ($ 5000 - $ 4000)

1000 

1000

31. december 2016

(Træningsdato)

Put option forpligtelse konto Dr.

Dagsværdi gevinst konto Cr

(Forøgelse af dagsværdien af ​​optionen) ($ 4000 - $ 2000)

2000 

2000

31. december 2016

(Træningsdato)

Put option forpligtelse konto Dr.

Bankkonto Cr

(Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000)

2000 

2000

                            Incase transaktion afregnes i aktier  
31. december 2016

(Træningsdato)

Put option forpligtelse konto Dr.

Aktier i X Limited Cr

(Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000)

2000 

2000

                      Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse  
1. februar 2016Bankkonto Dr.

Opkaldsforpligtelseskonto Cr

(Option præmie modtaget for at skrive put optioner) (sæt en præmie på $ 5000)

5000 

5000

31. marts 2016

(Rapporteringsdato)

Ingen adgang krævet

Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdi af en option indregnes ikke

- 

-

31. december 2016

(Træningsdato)

Bankkonto Dr

Aktier i X Limited Account Cr

(Afregning af transaktionen i aktier) ($ 98 * 1000)

98000 

98000

Regnskab for afledte produkter - Køb af et put 

Mr. A Købte en salgsoptionsdetaljer er som følger med en partistørrelse på 1000 aktier i X Limited-aktier den 1. februar 2016 med en præmie på $ 5 pr. Aktie. Træningsdato er 31. december 2016, og udnyttelseskurs er $ 98 pr. Aktie

Markedspris 1. februar 2016 = 100 pr. Aktie:

Markedspris 31. marts 2016 = 97 pr. Aktie:

Markedspris 31. december 2016 = 95 pr. Aktie

Løsning: I denne kontrakt købte “A” en salgsoption til at købe aktier i X Ltd til $ 98 pr. Aktie på trods af hvad prisen er den 31. december 2016. Hvis prisen på X ltd er mere end 98 den 31. december 2016, han vil købe aktierne i X ltd til $ 98, ellers hvis prisen på X ltd den 31. december 2016 er mindre end $ 98, kan “A” nægte køb til $ 98 og buy-in uden for markedet.

Dagsværdien af ​​en option er i dette tilfælde som følger

1. februar 2016 (dato for kontraktindgåelse) Dagsværdi af option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktier)

31. marts 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

31. december 2016 (udløbsdato) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

DatoOplysningerDr.Cr
1. februar 2016Put-option Aktivkonto Dr

Bankkonto Cr

(Option præmie betalt for køb af salgsoptioner) (sæt en præmie på $ 5000)

5000 

5000

31. marts 2016

(Rapporteringsdato)

Dagsværditab Konto Dr.

Put option Aktivkonto Cr

(Fald i dagsværdien af ​​salgsoption) ($ 5000 - $ 4000)

1000 

1000

31. december 2016

(Træningsdato)

Dagsværditab Konto Dr.

Put option Aktivkonto Cr

(Fald i dagsværdien af ​​salgsoption) ($ 4000 - $ 2000)

2000 

2000

31. december 2016

(Træningsdato)

Bankkonto Dr

Put option Aktivkonto Cr

(Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) (I dette tilfælde kan Mr. A nægte køb til $ 98 og Køb på markedet til $ 95) Til indgangsformål er jeg forudsat at han købte til $ 98 fra forfatter

2000 

2000

                            Incase transaktion afregnes i aktier  
31. december 2016

(Træningsdato)

Aktier i X Limited Dr

Put option Aktivkonto Cr

(Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000)

2000 

2000

                      Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse  
1. februar 2016Put-option Aktivkonto Dr

Bankkonto Cr

(Option præmie betalt for køb af salgsoptioner) (sæt en præmie på $ 5000)

5000 

5000

31. marts 2016

(Rapporteringsdato)

Ingen adgang krævet

Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdi af en option indregnes ikke

- 

-

31. december 2016

(Træningsdato)

Aktier i X Limited Account Dr

Bankkonto Cr

(Afregning af transaktionen i aktier) ($ 98 * 1000)

98000 

98000

Jeg håber, at du nu forstår, hvordan du beregner fortjeneste eller tab ved opkald og salgsoptioner under forskellige scenarier og regnskabsmæssig behandling. Lad os nu gå ind på fremad / futures af selskabets egenkapital.

Termins- eller futureskontrakt om køb eller salg af egenkapital:

En leveringsbaseret terminskontrakt eller futureskontrakt på enhedens egenkapitalandele er en aktietransaktion. Fordi det er en kontrakt at sælge eller købe selskabets egenkapital på en fremtidig dato til et fast beløb.

Hvis kontrakten afregnes kontant for et forskelligt beløb, eller aktier afregnes for forskelligt beløb, behandles de som en derivatkontrakt.

Kontant afviklet: Det behandles som en derivatkontrakt. Dagsværdien af ​​videresendelse ved første indregning betragtes som et finansielt aktiv eller en forpligtelse. Dagsværdien af ​​videresendelse er nul ved første indregning, så der kræves ingen bogføring, når en terminskontrakt indgås. Terminsforretningen bogføres til dagsværdi på hver rapporteringsdato, og den resulterende terminsaktiv / forpligtelse fraregnes ved afvikling af modtagelse / betaling af kontanter eller andre finansielle aktiver.

Aktieafvikling: I henhold til dette udstedes / tilbagekøbte aktier

for nettoafviklingsbeløbet til spotprisen på afviklingsdatoen. Kun afviklingstransaktionen involverer egenkapital.

Afregning ved levering: På dette, som beskrevet ovenfor, udstedes / tilbagekøbes det nødvendige antal aktier. Dette er en aktietransaktion.

Regnskab med afledte eksempler - Terminkontrakt om køb af egne aktier

X ltd indgik en terminskontrakt om at købe egne aktier i henhold til følgende detaljer.

Kontraktsdato: 1. februar 2016: Udløbsdato: 31. december 2016. Udnyttelseskurs $ 104 og antal aktier 1000

Markedspris 1. februar 2016: $ 100

Markedsprisen den 31. marts 2016: $ 110

Markedspris 31. december 2016: $ 106

Løsning: Dagsværdi af videresendelse den 1. februar 2016 $ 0

Dagsværdi af terminen den 31. marts 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104))

Dagsværdi af fremadrettet 31. december 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104))

Regnskabsposter

DatoOplysningerDr.Cr
1. februar 2016Ingen adgang krævet  
31. marts 2016

(Rapporteringsdato)

Fremad aktivkonto Dr

Forward værdi gevinst Konto Cr

(Fald i dagsværdien af ​​videresendelse, hvilket resulterer i gevinst)

(1000 * (110-104))

6000 

6000

31. december 2016

(Træningsdato)

Dagsværditab Konto Dr.

Fremad aktivkonto Cr

(Fald i dagsværdien af ​​terminsaktivet)

(106-104) * 1000

4000 

4000

31. december 2016

(Træningsdato)

Bankkonto Dr

Fremad aktivkonto Cr

(Modpart afvikler terminkontrakten ved at betale $ 2000)

2000 

2000

 Aktier for aktier, dvs. nettoaktieopgørelse  
31. december 2016

(Træningsdato)

Treasury aktiekonto Dr.

Forward aktivkonto Cr

(Modpart afvikler terminkontrakten ved at levere aktier i X Ltd til en værdi af $ 2000)

2000 

2000

         Kontant for aktier, dvs. bruttoaktieopgørelse  
1. februar 2016Aktiespændingskonto Dr.

Aktietilbagekøbskonto Cr

(Nutidsværdi af aktiekøbsforpligtelse i henhold til videresendelseskontrakt)

100000 

100000

31. marts 2016

(Rapporteringsdato)

Rentekonto Dr.

Aktietilbagekøbskonto Cr

(104-100) * 1000 * 11/12

3667 

3667

31. december 2016

(Træningsdato)

Rentekonto Dr.

Aktier tilbagekøbspligt konto Cr

(4000 * 1/12)

333 

333

31. december 2016

(Træningsdato)

Treasury aktiekonto Dr.

Aktiespændingskonto Cr

(Køb af egenkapitalaktier på videresendelseskontrakt og justering af aktiespænding)

100000 

100000

31. december 2016

(Træningsdato)

Bankkonto Dr.

Aktietilbagekøbskonto Cr

(Afregning af videresendelsesansvar)

104000 

104000

Jeg håber, I har en rimelig forståelse af regnskabsmæssig behandling af derivatkontrakter.