Regnskab for afledte instrumenter
Regnskabsmæssig behandling af derivater er en balancepost, hvor de derivater, som et selskab besidder, vises i årsregnskabet i en metode, der er godkendt enten af GAAP eller IAAB eller begge dele.
I henhold til gældende internationale regnskabsstandarder og Ind AS 109 er en virksomhed forpligtet til at måle afledte instrumenter til dagsværdi eller mærke til markedet . Alle dagsværdigevinster og -tab indregnes i resultatet, medmindre derivaterne kvalificerer som sikringsinstrumenter i pengestrømsafdækning eller nettoinvestering.
Lad os tage et eksempel for at forstå, hvordan vi beregner fortjeneste eller tab på derivattransaktioner.
Regnskab for fortjeneste og tab ved opkaldsmulighed
Lad os i dette eksempel tage udnyttelseskurs til $ 100, call option premium $ 10, partistørrelse 200 aktier. Nu finder vi ud af afkast og fortjeneste for køber og sælger af option, hvis afregningsprisen er $ 90, $ 105, $ 110 og $ 120
"Opkalds" -option på aktieaktier-beregning af fortjeneste / tab for både optionssælger og køber | ||||
Træningspris = $ 100 | Scenarie-1 | Scenarie-2 | Scenarie-3 | Scenarie-4 |
Afregningspris (under forskellige scenarier) | 90 | 105 | 110 | 120 |
Opkaldsoptionspræmie (optionspræmie * partistørrelse) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
Betaling, der skal foretages af købsoptionskøber = (afregningspris-udnyttelsespris) x partistørrelse | 0 (da afregningsprisen er lavere, udøver han ikke muligheden) | 1000 200 * (105-100) | 2000 200 * (110-100) | 4000 200 * (120-100) |
Fortjeneste eller tab til en køber (betaling foretaget minus betalt præmie) | -2000 | -1000 (1000-20000 | 0 (2000-2000) | 2000 (4000-2000) |
Udbytte for opkaldssælger = Max (afregningspris-udnyttelsespris) x partistørrelse | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
Løn af opkaldssælger = Løn minus premie betalt | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Jeg håber, at du nu forstår, hvordan fortjenesten / tabet beregnes i tilfælde af derivater.
Lad os tage endnu et eksempel med datoer, og jeg vil forklare de regnskabsmæssige poster i derivater, der flyder baseret på scenariet
Regnskab for fortjeneste og tab i salgsoptioner
"Put" -option på aktieaktier-beregning af fortjeneste / tab for både optionssælger og køber | ||||
Træningspris = $ 100 | Scenarie-1 | Scenarie-2 | Scenarie-3 | Scenarie-4 |
Afregningspris (under forskellige scenarier) | 80 | 90 | 100 | 110 |
Præmie for opkaldsoption ($ 7 * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
Betaling, der skal foretages af køber af salgsoption = (Træningsprisafregningspris) x partistørrelse | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
Fortjeneste eller tab for at sætte køber (betaling foretaget minus betalt præmie) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
Udbyttet for put-forfatter = Max (træningsprisafregningspris) x partistørrelse | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
Løn af opkaldsforfatter = Udbetaling minus betalt præmie | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Lad os tage eksempler for at forstå, hvordan man beregner regnskabsposter på afledte transaktioner i begge bøger af “Writer and Buyer of Call and Put optioner (Næste 4 eksempler er baseret på dette - Writer call, Buyer call, Writer put, Buyer Put)
Regnskab for afledte produkter - Skrivning af et opkald
Mr. A har skrevet en call option (dvs. Sold Call Option) detaljer er som følger med en partistørrelse på 1000 aktier af X Limited aktier den 1. februar 2016 med en præmie på $ 5 pr. Aktie. Træningsdato er 31. december 2016, og udnyttelseskurs er $ 102 per aktie
Markedspris 1. februar 2016 = 100 pr. Aktie:
Markedspris 31. marts 2016 = 104 pr. Aktie:
Markedspris 31. december 2016 = 105 pr. Aktie
Løsning:
I denne kontrakt accepterer "A" at købe aktier til $ 102 på trods af hvad prisen er den 31. december 2016.
Dagsværdien af en option er i dette tilfælde som følger
Den 1. februar 2016 (dato for kontraktindgåelse) Dagsværdi af option = $ 5000
31. marts 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
31. december 2016 (udløbsdato) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Regnskabsposter:
Dato | Oplysninger | Dr. | Cr |
1. februar 2016 | Bankkonto Dr. Opkaldsforpligtelseskonto Cr (Option præmie modtaget for at skrive opkaldsindstillinger) (Call premium på $ 5000) | 5000 | 5000 |
31. marts 2016 (Rapporteringsdato) | Opkaldsoptionskontokonto Dr Dagsværdi gevinst konto Cr (Stigning i dagsværdien af optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 2000 | 2000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Opkaldsoptionskontokonto Dr Dagsværdi gevinst konto Cr (Stigning i dagsværdien af optionen) ($ 3000 - $ 2000) | 1000 | 1000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Opkaldsoptionskontokonto Dr Bankkonto Cr (Kontantafregning ved udnyttelse af call-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
Incase transaktion afregnes i aktier | |||
31. december 2016 (Træningsdato) | Opkaldsoptionskontokonto Dr Aktier i X Limited Cr (Kontantafregning ved udnyttelse af call-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse | |||
1. februar 2016 | Bankkonto Dr. Opkaldsforpligtelseskonto Cr (Option præmie modtaget for at skrive opkaldsindstillinger) (Call premium på $ 5000) | 5000 | 5000 |
31. marts 2016 (Rapporteringsdato) | Ingen adgang krævet Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdien af optionen indregnes ikke | - | - |
31. december 2016 (Træningsdato) | Bankkonto Dr Aktier i X Limited Account Cr (Afregning af transaktionen i aktier) ($ 102 * 1000) | 102000 | 102000 |
Regnskab for afledte produkter - Køb af et opkald
Mr. A købte en call option (Ie Bought call option) detaljer er som følger med en partistørrelse på 1000 aktier af X Limited aktier 1. februar 2016 med en præmie på $ 5 pr. Aktie. Træningsdato er 31. december 2016, og udnyttelseskurs er $ 102 per aktie
Markedspris 1. februar 2016 = 100 pr. Aktie:
Markedspris 31. marts 2016 = 104 pr. Aktie:
Markedspris 31. december 2016 = 105 pr. Aktie
Løsning: I denne kontrakt købte “A” en købsoption til at købe aktier i X Ltd til $ 102 pr. Aktie på trods af hvad prisen er den 31. december 2016. Hvis prisen på X ltd er mere end 102 A, vil de købe aktier til $ Ellers kan hvis aktierne opererer under $ 102, nægte han at købe aktier til $ 102.
Dagsværdien af optionen er i dette tilfælde som følger
Den 1. februar 2016 (dato for kontraktindgåelse) Dagsværdi af option = $ 5000
31. marts 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
31. december 2016 (udløbsdato) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Regnskabsposter:
Dato | Oplysninger | Dr. | Cr |
1. februar 2016 | Opkaldsmulighed Aktivkonto Dr. Bankkonto Cr (Option præmie betalt for køb af call optioner) (Call premium på $ 5000) | 5000 | 5000 |
31. marts 2016 (Rapporteringsdato) | Dagsværditab Konto Dr. Opkaldsoption Aktivkonto Cr (Fald i dagsværdien af optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 2000 | 2000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Dagsværditab Konto Dr. Opkaldsoption Aktivkonto Cr (Fald i dagsværdien af optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 1000 | 1000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Bankkonto Dr Opkaldsoption Aktivkonto Cr (Kontantafregning ved udnyttelse af call-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
Incase-transaktion afregnes i aktier i X Limited | |||
31. december 2016 (Træningsdato) | Aktier i X Limited Dr Opkaldsmulighed Aktivkonto Cr (Aktieafregning ved udnyttelse af call option) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse | |||
1. februar 2016 | Opkaldsmulighed Aktivkonto Dr. Bankkonto Cr (Option præmie betalt for køb af call optioner) (Call premium på $ 5000) | 5000 | 5000 |
31. marts 2016 (Rapporteringsdato) | Ingen adgang krævet Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdi af en option indregnes ikke | - | - |
31. december 2016 (Træningsdato) | Bankkonto Dr Aktier i X Limited Account Cr (Afregning af transaktionen i aktier) ($ 102 * 1000) | 102000 | 102000 |
Regnskab for afledte produkter - Skrivning af en put
Mr. A har skrevet en salgsoption (dvs. solgt salgsoption) detaljer er som følger med en partistørrelse på 1000 aktier af X Limited-aktier den 1. februar 2016 med en præmie på $ 5 pr. Aktie. Træningsdato er 31. december 2016, og udnyttelseskurs er $ 98 pr. Aktie
Markedspris 1. februar 2016 = 100 pr. Aktie:
Markedspris 31. marts 2016 = 97 pr. Aktie:
Markedspris 31. december 2016 = 95 pr. Aktie
Løsning: I denne kontrakt solgte “A” en salgsoption til at købe aktier i X Ltd til $ 98 pr. Aktie på trods af hvad prisen er den 31. december 2016. Hvis prisen på X ltd er mere end 98 kan køberen af en option muligvis ikke sælge aktier til A og ellers, hvis prisen på X ltd den 31. december 2016 er mindre end $ 98, skal “A” købe aktier til $ 98.
Dagsværdien af en option er i dette tilfælde som følger
1. februar 2016 (dato for kontraktindgåelse) Dagsværdi af option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktier)
31. marts 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
31. december 2016 (udløbsdato) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
Dato | Oplysninger | Dr. | Cr |
1. februar 2016 | Bankkonto Dr. Put option forpligtelse konto Cr (Option præmie modtaget for at skrive put optioner) (sæt en præmie på $ 5000) | 5000 | 5000 |
31. marts 2016 (Rapporteringsdato) | Put option forpligtelse konto Dr. Dagsværdi gevinst konto Cr (Forøgelse af dagsværdien af salgsoption) ($ 5000 - $ 4000) | 1000 | 1000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Put option forpligtelse konto Dr. Dagsværdi gevinst konto Cr (Forøgelse af dagsværdien af optionen) ($ 4000 - $ 2000) | 2000 | 2000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Put option forpligtelse konto Dr. Bankkonto Cr (Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) | 2000 | 2000 |
Incase transaktion afregnes i aktier | |||
31. december 2016 (Træningsdato) | Put option forpligtelse konto Dr. Aktier i X Limited Cr (Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse | |||
1. februar 2016 | Bankkonto Dr. Opkaldsforpligtelseskonto Cr (Option præmie modtaget for at skrive put optioner) (sæt en præmie på $ 5000) | 5000 | 5000 |
31. marts 2016 (Rapporteringsdato) | Ingen adgang krævet Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdi af en option indregnes ikke | - | - |
31. december 2016 (Træningsdato) | Bankkonto Dr Aktier i X Limited Account Cr (Afregning af transaktionen i aktier) ($ 98 * 1000) | 98000 | 98000 |
Regnskab for afledte produkter - Køb af et put
Mr. A Købte en salgsoptionsdetaljer er som følger med en partistørrelse på 1000 aktier i X Limited-aktier den 1. februar 2016 med en præmie på $ 5 pr. Aktie. Træningsdato er 31. december 2016, og udnyttelseskurs er $ 98 pr. Aktie
Markedspris 1. februar 2016 = 100 pr. Aktie:
Markedspris 31. marts 2016 = 97 pr. Aktie:
Markedspris 31. december 2016 = 95 pr. Aktie
Løsning: I denne kontrakt købte “A” en salgsoption til at købe aktier i X Ltd til $ 98 pr. Aktie på trods af hvad prisen er den 31. december 2016. Hvis prisen på X ltd er mere end 98 den 31. december 2016, han vil købe aktierne i X ltd til $ 98, ellers hvis prisen på X ltd den 31. december 2016 er mindre end $ 98, kan “A” nægte køb til $ 98 og buy-in uden for markedet.
Dagsværdien af en option er i dette tilfælde som følger
1. februar 2016 (dato for kontraktindgåelse) Dagsværdi af option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktier)
31. marts 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
31. december 2016 (udløbsdato) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
Dato | Oplysninger | Dr. | Cr |
1. februar 2016 | Put-option Aktivkonto Dr Bankkonto Cr (Option præmie betalt for køb af salgsoptioner) (sæt en præmie på $ 5000) | 5000 | 5000 |
31. marts 2016 (Rapporteringsdato) | Dagsværditab Konto Dr. Put option Aktivkonto Cr (Fald i dagsværdien af salgsoption) ($ 5000 - $ 4000) | 1000 | 1000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Dagsværditab Konto Dr. Put option Aktivkonto Cr (Fald i dagsværdien af salgsoption) ($ 4000 - $ 2000) | 2000 | 2000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Bankkonto Dr Put option Aktivkonto Cr (Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) (I dette tilfælde kan Mr. A nægte køb til $ 98 og Køb på markedet til $ 95) Til indgangsformål er jeg forudsat at han købte til $ 98 fra forfatter | 2000 | 2000 |
Incase transaktion afregnes i aktier | |||
31. december 2016 (Træningsdato) | Aktier i X Limited Dr Put option Aktivkonto Cr (Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse | |||
1. februar 2016 | Put-option Aktivkonto Dr Bankkonto Cr (Option præmie betalt for køb af salgsoptioner) (sæt en præmie på $ 5000) | 5000 | 5000 |
31. marts 2016 (Rapporteringsdato) | Ingen adgang krævet Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdi af en option indregnes ikke | - | - |
31. december 2016 (Træningsdato) | Aktier i X Limited Account Dr Bankkonto Cr (Afregning af transaktionen i aktier) ($ 98 * 1000) | 98000 | 98000 |
Jeg håber, at du nu forstår, hvordan du beregner fortjeneste eller tab ved opkald og salgsoptioner under forskellige scenarier og regnskabsmæssig behandling. Lad os nu gå ind på fremad / futures af selskabets egenkapital.
Termins- eller futureskontrakt om køb eller salg af egenkapital:
En leveringsbaseret terminskontrakt eller futureskontrakt på enhedens egenkapitalandele er en aktietransaktion. Fordi det er en kontrakt at sælge eller købe selskabets egenkapital på en fremtidig dato til et fast beløb.
Hvis kontrakten afregnes kontant for et forskelligt beløb, eller aktier afregnes for forskelligt beløb, behandles de som en derivatkontrakt.
Kontant afviklet: Det behandles som en derivatkontrakt. Dagsværdien af videresendelse ved første indregning betragtes som et finansielt aktiv eller en forpligtelse. Dagsværdien af videresendelse er nul ved første indregning, så der kræves ingen bogføring, når en terminskontrakt indgås. Terminsforretningen bogføres til dagsværdi på hver rapporteringsdato, og den resulterende terminsaktiv / forpligtelse fraregnes ved afvikling af modtagelse / betaling af kontanter eller andre finansielle aktiver.
Aktieafvikling: I henhold til dette udstedes / tilbagekøbte aktier
for nettoafviklingsbeløbet til spotprisen på afviklingsdatoen. Kun afviklingstransaktionen involverer egenkapital.
Afregning ved levering: På dette, som beskrevet ovenfor, udstedes / tilbagekøbes det nødvendige antal aktier. Dette er en aktietransaktion.
Regnskab med afledte eksempler - Terminkontrakt om køb af egne aktier
X ltd indgik en terminskontrakt om at købe egne aktier i henhold til følgende detaljer.
Kontraktsdato: 1. februar 2016: Udløbsdato: 31. december 2016. Udnyttelseskurs $ 104 og antal aktier 1000
Markedspris 1. februar 2016: $ 100
Markedsprisen den 31. marts 2016: $ 110
Markedspris 31. december 2016: $ 106
Løsning: Dagsværdi af videresendelse den 1. februar 2016 $ 0
Dagsværdi af terminen den 31. marts 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104))
Dagsværdi af fremadrettet 31. december 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104))
Regnskabsposter
Dato | Oplysninger | Dr. | Cr |
1. februar 2016 | Ingen adgang krævet | ||
31. marts 2016 (Rapporteringsdato) | Fremad aktivkonto Dr Forward værdi gevinst Konto Cr (Fald i dagsværdien af videresendelse, hvilket resulterer i gevinst) (1000 * (110-104)) | 6000 | 6000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Dagsværditab Konto Dr. Fremad aktivkonto Cr (Fald i dagsværdien af terminsaktivet) (106-104) * 1000 | 4000 | 4000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Bankkonto Dr Fremad aktivkonto Cr (Modpart afvikler terminkontrakten ved at betale $ 2000) | 2000 | 2000 |
Aktier for aktier, dvs. nettoaktieopgørelse | |||
31. december 2016 (Træningsdato) | Treasury aktiekonto Dr. Forward aktivkonto Cr (Modpart afvikler terminkontrakten ved at levere aktier i X Ltd til en værdi af $ 2000) | 2000 | 2000 |
Kontant for aktier, dvs. bruttoaktieopgørelse | |||
1. februar 2016 | Aktiespændingskonto Dr. Aktietilbagekøbskonto Cr (Nutidsværdi af aktiekøbsforpligtelse i henhold til videresendelseskontrakt) | 100000 | 100000 |
31. marts 2016 (Rapporteringsdato) | Rentekonto Dr. Aktietilbagekøbskonto Cr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 | 3667 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Rentekonto Dr. Aktier tilbagekøbspligt konto Cr (4000 * 1/12) | 333 | 333 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Treasury aktiekonto Dr. Aktiespændingskonto Cr (Køb af egenkapitalaktier på videresendelseskontrakt og justering af aktiespænding) | 100000 | 100000 |
31. december 2016 (Træningsdato) | Bankkonto Dr. Aktietilbagekøbskonto Cr (Afregning af videresendelsesansvar) | 104000 | 104000 |
Jeg håber, I har en rimelig forståelse af regnskabsmæssig behandling af derivatkontrakter.