Kapitalleasingregnskab | Trin for trin eksempler med journalindlæg

Hvad er kapital leasingregnskab?

Regnskabsmæssig behandling af kapitalforpagtning foretages under hensyntagen til ejendommen, der skal ejes af lejeren, og registrering af ejendommen som et fast aktiv i leasingtagerens regnskab, idet der afskrives på den samme, og leasingydelserne opkræves til P&L efter opdeling af beløbet som hovedstol og interesse.

Det giver retningslinjer for, hvordan kapitalforpagtningsaktivet skal registreres af virksomheden i dens balance, resultatopgørelse og pengestrømme. Kapitalleje henviser til en type leasing, hvor alle rettigheder relateret til aktiverne overføres til lejeren og udlejeren kun finansierer aktivet. I overensstemmelse med princippet om substans over form registreres aktiver i lejers bog som faste aktiver. Afskrivning pålægges aktivet som normalt over aftalens løbetid. Lejeboligbetalingerne opdeles i hovedstol og renter og indregnes i resultatopgørelsen.

Grundlæggende kriterier for anerkendelse af kapitalleje

Nedenfor er kriterierne for klassificering af kapital

  • Ejerskab - Ejerskabet flyttes til lejeren i slutningen af ​​lejeperioden.
  • Købskøbsmulighed - Lejer kan købe et aktiv ved slutningen af ​​løbetiden til en værdi under markedsprisen.
  • Leasingperiode - Leasingperiode består af mindst 75% af aktivets brugstid.
  • Nutidsværdi - nutidsværdien af ​​leasingbetalingen er 90% af aktivets dagsværdi i starten.

Regnskabsmæssig behandling af kapitalleje

Nedenfor er virkningen af ​​kapitalforpagtninger på leasingtagerkontoen.

Effekt på balancen

Der er to måder, som balancen påvirkes af kapitalforpagtning.

  • Ved starten (start af kapitalforpagtningen) - På dette tidspunkt registrerer virksomheden nutidsværdien af ​​minimumslejeudbetalinger som værdien af ​​aktiverne og et lige stort beløb som forpligtelse.
  • Efter at lejebetalinger er foretaget - leasingbetalingerne foretages, kontanter reduceres på aktivsiden, og lejeboligen reduceres også med afskrivningsbeløbet. På passivsiden har det to virkninger, Leasingforpligtelsen reduceres med leasingbetalingen Mindre rentebetalingerne, og ejerandelen reduceres med beløbet til renteomkostninger og afskrivningsomkostninger.

Effekt på resultatopgørelsen

  • Renteomkostninger - De periodiske betalinger for at betale lejekontrakten skal opdeles efter rentebetalingerne til en gældende rentesats. Renteomkostninger beregnes som diskonteringssats gange leasingforpligtelsen ved periodens begyndelse
  • Afskrivningsomkostninger - Da det leasede aktiv er et fast aktiv, kan det afskrives. Det skal derfor også beregne aktivets brugstid og i sidste ende dets bjærgningsværdi.

Effekt på pengestrømme

  • Kun den del af leasingbetaling, der betragtes som rentebetaling, reducerer pengestrøm fra drift (CFO)
  • En del af leasingbetalingen, der betragtes som betaling på hovedstol, reducerer pengestrøm fra finansiering (CFF).

Eksempler på regnskabsmæssig kapitalforpagtning

Nedenfor er et par eksempler til forklaring af registreringen af ​​kapitalforpagtningen i regnskaber.

Eksempel nr. 1

Værdien af ​​maskiner er $ 11.000, og brugstiden er 7 år. Skrotværdien af ​​aktivet ved slutningen af ​​brugstiden er nul. Den månedlige lejebetaling ved udgangen af ​​hver måned er $ 200. Leasingperioden varede i 6 år, og renten var 12%. Giv journalposterne i bøger.

Løsning: Vi skal kontrollere de grundlæggende fire kriterier for at kontrollere, om det er en kapitalforpagtning.

  • Ejerskabet flyttes til lejeren i slutningen af ​​lejeperioden.
  • Lejeren kan købe et aktiv ved slutningen af ​​løbetiden til en værdi under markedsprisen.
  • Leasingperioden udgør mindst 75% af aktivets brugstid.
  • Nutidsværdien af ​​leasingbetalingen er 90% af aktivets dagsværdi i starten.

Der er ingen overførsel af titel i slutningen. Der er heller ingen mulighed for køb af køb. Lejeperioden er 6 år, mens brugstiden er 7 år, så kriterierne er opfyldt her. For at kontrollere de fjerde kriterier er vi nødt til at beregne nutidsværdien af ​​månedlige betalinger på $ 200. Nutidsværdien * af leasingbetalingen er $ 1.033, hvilket er større end 90% af aktivets dagsværdi. Derfor er det en kapitalforpagtning.

  • Antal måneder = (6 * 12) dvs. 72 måneder
  • * Nuværdien af ​​minimumslejebetaling = $ 1.033
  • Afskrivning = ($ 11.000 / 7) dvs. $ 1.571
  • Renter for 1. måned @ 1% af nutidsværdien = $ 10
  • Leasingforpligtelser - renteudgifter = 200-10 = $ 190

Journalindlæg 

# 1 - I løbet af den første måned

# 2 - I de resterende måneder

Eksempel 2

Et køretøj har en dagsværdi på $ 16.000 og en leasingperiode på 3 år. Den månedlige lejebetaling er $ 500, hvoraf $ 50 vedrører vedligeholdelse. Renten på markedet er 4%. Køretøjets levetid er 8 år. Ved afslutningen af ​​lejekontrakten kan lejeren købe aktivet til $ 1000. Hvilken type lejemål er dette?

Løsning: Vi skal kontrollere de grundlæggende fire kriterier for at kontrollere, om det er en kapitalforpagtning.

  • Ejerskabet flyttes til lejeren i slutningen af ​​lejeperioden.
  • Lejeren kan købe et aktiv ved slutningen af ​​løbetiden til en værdi under markedsprisen.
  • Leasingperioden udgør mindst 75% af aktivets brugstid.
  • Nutidsværdien af ​​leasingbetalingen er 90% af aktivets dagsværdi i starten.

Der er ingen overførsel af titel i slutningen. Der er heller ingen mulighed for køb af køb. Leasingperioden er 3 år, mens brugstiden er 8 år. 3 år er mindre end 75% af de 8 år, så de tre tests for kapitalforpagtningsregnskab er ikke opfyldt. For at kontrollere de fjerde kriterier er vi nødt til at beregne nutidsværdien af ​​månedlige betalinger på $ 450 (ekskl. Vedligeholdelse) Nuværdien * af leasingbetalingen er $ 15.292, hvilket er større end 90% af aktivets dagsværdi (90% af $ 16.000 er $ 14.400). Derfor er det en kapitalforpagtning.

  • Antal måneder = (3 * 12) dvs. 36 måneder
  • * Nuværdien af ​​minimumslejeudbetaling = $ 15.292
  • Afskrivning = ($ 16.000 / 8) dvs. $ 2.000
  • Renter for 1. måned @ 4% af nutidsværdien = $ 50
  • Leasingforpligtelser - renteudgifter = 450-50 = $ 400

Journalindlæg

# 1 - I løbet af den første måned

# 2 - I de resterende måneder

* Nutidsværdi = MLP + MLP * (1- (1 + månedlig rente) ^ (- antal perioder + 1)) / månedlig rente

Konklusion

  • En kapitalleje er en type leasing, hvor alle rettigheder relateret til aktiverne overføres til lejeren og udlejeren kun finansierer aktivet.
  • Lejeren registrerer rentedelen af ​​leasingbetalingen som udgift i resultatopgørelsen.
  • Opfyldelse af et af de fire kriterier fører til klassificering som kapitalforpagtning.