Reserve til dårlig gæld | Godtgørelse til dårlig gældsudgift

Hvad er dårlig gældsreserve (godtgørelse)?

Reserve for dårlig gæld, også kendt som godtgørelse for tvivlsomme konti, er det beløb, som virksomheden foretager mod de tilgodehavender, der er til stede i regnskaberne for det selskab, for hvilket det er mere sandsynligt, at virksomheden ikke vil være i stand til at indsamle pengene i fremtid.

Det er en konto, der udligner (reducerer) tilgodehavender i regnskaberne.

Tommelfingerreglen for forretning genererer fortjeneste. Når non-profit organisationer holdes til side, som arbejder for samfundets forbedring, arbejder alle andre organisationer på at tjene penge ved at øge indtægterne. Som vi alle ved, afvikles indtægter fra organisationer ikke kontant på tidspunktet for levering af varer eller afslutning af service. Der er en tidsforsinkelse imellem, hvor vi kalder en kreditperiode.

F.eks. Er Great & Co. involveret i fremstillingen af ​​tunge maskiner, der generelt koster mere end $ 1.000.000 pr. Stk. I dette tilfælde er betalingsbetingelserne defineret i henhold til virksomhedspolitikken som følger:

1. Forskuddet på 10% ved accept af en ordre.
2. Frigivelse af 30% betaling ved afslutning af 50% af arbejdsordren efter certificering af kunden
3. Frigivelse af 30% betaling ved levering af maskinen på kundens lager
4. Frigivelse af fuld og endelig betaling 30 dage efter levering

Som du må have bemærket, er betalingsbetingelserne i ovenstående tilfælde lidt komplekse. Lad os nu tage endnu et eksempel på at lade os tage et eksempel på Small & Co., som er involveret i leveringen af ​​lædertilbehør som tegnebøger, bælter osv. Virksomhedens kreditpolitik er, at alle betalinger forfalder inden for 45 dage efter levering af varer til kunden. I modsætning til Great & Co. har Small & Co. lige betalingsbetingelser.

Uanset hvor enkel eller kompleks kreditpolitikken eller betalingsbetingelserne et selskab har, er de bundet til at være involveret i en eller anden kreditrisiko. Kreditrisiko er intet andet end det faktum, at kunden muligvis ikke ender med at betale pengene, når de forfalder. Der er ikke to tanker om, at dette ville føre til tab for virksomheden. For at redegøre for dette tab opretholder virksomheden en hensættelse i sine regnskaber .

Hvorfor er der behov for en gældsreserve?

Regnskab har sine egne regler og principper, som skal overholdes, mens der opretholdes og opdateres kontobøger. Det grundlæggende styrende regnskabsprincip er konservatismeprincippet for regnskab - hvilket indikerer, at tab tidligst skal regnskabsmæssigt tages med i betragtning, mens fortjeneste først skal regnskabsmæssigt tages med, når der er tilstrækkeligt bevis for, at overskuddet vil blive periodiseret snart.

Da der altid er mulighed for, at gæld bliver dårligt, og kunder ikke betaler det fulde beløb, har vi tendens til at opretholde en reserve i regnskabet til fremtidige begivenheder.

Eksempel på dårlig gældsreserve

For at forstå, at det virker, skal vi først se den grundlæggende post, som vi videregiver til bogføring af en kredit salgstransaktion i regnskaberne.

Small & Co. har modtaget en ordre på 500 læderpunge til salgsprisen på $ 10 hver. Det har med succes leveret disse varer på kundens lager i henhold til de forud godkendte handelsbetingelser. Risikoen ved lagerbeholdningen er overført til kunden, når kunden har accepteret levering af varer. På dette tidspunkt passerer vi følgende journalpost i bøgerne:

Som vi kan se, viser Tilgodehavender altid en debet-saldo i bøgerne, mens salg som omsætning overføres til resultatopgørelsen.

Nu, da formålet med reserven for dårlig gæld er at udligne tilgodehavender, vil den have en kreditbalance i regnskaberne. Journalkontoen for reserve til dårlig gæld er som følger:

Reserven på dårlig gæld reducerer det tilgodehavende AC med $ 50, og netto-tilgodehavender, der skal præsenteres i regnskabet, er $ 4950 (selskabets balance).

Ugyldig reserve til regnskab

Som du må have bemærket, er to forskellige konti blevet brugt til at give debiteringseffekten for ovenstående dårlig gæld reserveret journalpost. Det er fordi der er to måder at redegøre for en dårlig gældsudgift:

1. Metoden til direkte afskrivning på direkte gæld - Denne særlige metode bruges, når organisationen kan lokalisere den faktura, for hvilken betaling ikke vil blive modtaget. Denne metode indebærer afskrivning af selve indtægterne og er mulig, når der er en en til en sammenhæng mellem salget og gælden, der bliver dårlig. Det er en aggressiv metode, og i dette tilfælde vendes hele fakturaen, hvilket også fører til tilbageførsel af skatter og andre lovpligtige gebyrer, der er booket sammen med fakturaen.

2. Hensættelsesmetoden - Dette er en mindre aggressiv metode til at tage højde for reserven til dårlig gæld. I dette tilfælde oprettes der en hensættelse til den dårlige gældsudgift, som kan afskrives i den næste regnskabsperiode, og igen oprettes en ny hensættelse. De fleste organisationer foretrækker at gå videre med denne metode. Denne metode går hånd i hånd med matchende koncept og periodiseringsregnskabskoncept.

Matchende konceptindtægter, der er bogført i en given periode, skal matches med udgifterne til indtjening. Det betyder grundlæggende, at udgifter også skal indregnes i samme periode, hvor indtægter indregnes. Ved at bruge hensættelsesmetoden kan du genkende godtgørelse af gæld i den periode, hvor indtægterne bogføres.

Ovenstående fordel ved hensættelsesmetoden er ulempen ved direkte afskrivningsmetode for dårlig gæld. Der vil altid være et tidsforsinkelse, når indtægterne bogføres, og virksomheden er sikker på, at beløbet ikke kan tilgås. Det passer ikke godt med det matchende koncept for regnskab og accepteres derfor heller ikke af regnskabsstandarderne.

Teknikker til at estimere godtgørelsen for dårlig gæld

Efter at have forstået betydningen af ​​dårlig gældsreserve, er det næste vigtige spørgsmål, hvordan man bestemmer størrelsen på den udgift, der skal bogføres på grund af gældsgodtgørelse. Der er adskillige teknikker, der er tilgængelige til estimering af godtgørelsesgodtgørelse; nogle af de vigtigste er dog som følger:

# 1 - Historiske data

Historiske data giver et tilstrækkeligt grundlag for forudsigelser og skøn. Trendanalyse kan udføres på historiske data, som kan bruges til at estimere de krævede udgifter til dårlig gæld.

Følgende historiske data giver en oversigt over, at gæld bliver dårligt i en given periode som en procentdel af de samlede tilgodehavender, der er bogført i den periode.

Ud fra ovenstående data kan en tendens let bestemmes. Det er klart, at selskabets faktiske dårlige gæld stiger år for år, men meget støt. Der er ikke et stort spring i nogen af ​​de givne år. Trenden er sat i de sidste år. Det er mere end tydeligt, at den faktiske udgift til dårlig gæld for virksomheden er et sted under 2%, og virksomheden kan med forsigtighed tage 2% af de tilgodehavender som godtgørelse i gæld i kalenderåret 2017.

Trendanalyse og historiske data giver generelt en vis indsigt til beslutningstagerne i virksomheden. Men der kan være tilfælde, hvor ingen trend-nej kan udvikles, eller ingen tidligere data er tilgængelige, eller de tilgængelige data ikke er komplette / korrekte. I disse tilfælde kan virksomheden vælge andre teknikker til at estimere nedskrivningen på gæld.

# 2 - Pareto-analyse

Pareto-analyse er en statistisk teknik, der kan bruges til at estimere størrelsen af ​​godtgørelse for dårlig gæld. Pareto-princippet styres af 80-20-reglen, hvilket betyder, at 80% af fordelen generelt stammer fra kun 20% af arbejdet.

Ved at anvende dette princip på tilgodehavender kan vi sige, at generelt 80% af det samlede tilgodehavende, der præsenteres i regnskaberne, udgør 20% af det samlede antal kunder. Så med andre ord er disse 20% af kunderne tilbagevendende, og de vigtigste kunder, som normalt ikke ender med at misligholde, hvis de ønsker en regelmæssig levering af varer eller tjenester fra virksomheden. Til analyse af dårlig gældsudgift kan virksomheden fokusere på de resterende 80% af kunderne, som kun tegner sig for 20% af tilgodehavender fra balancen.

Der er ingen perfekt metode, og en virksomhed kan vælge metoden under hensyntagen til dens historie, konkurrenceevne på markedet, brancheerfaring osv. En kombination af ovenstående metoder kan også bruges.

Hensættelsesprocent for dårlig gældsudgift

Mængden af ​​dårlig gældsudgift, som et selskab kan pådrage sig, afhænger generelt af følgende faktorer:

# 1 - Virksomhedens kreditpolitik:

Virksomhedens kreditpolitik er styret af virksomhedens risikovillighed som helhed. Hvis virksomheden er en risikotager, er den bundet til at have en liberal kreditpolitik, f.eks. Med gunstige betalingsbetingelser såsom 60 dages kredit i stedet for den sædvanlige 45 dages kredit. På den anden side vil et risikovilligt selskab have en streng kreditpolitik, f.eks. Kan det kræve en grundig baggrundskontrol af alle sine kunder, inden de accepterer en ny ordre fra dem.

Generelt er virksomheder med strenge kreditpolitikker tilbøjelige til mindre dårlige gældsudgifter end virksomheder, der har en politik med at øge indtægterne uanset det faktum, til hvem de sælger produkterne.

# 2 - Markedsdynamik:

Virksomhedens, sektorens og landets økonomiske sundhed er også en afgørende faktor i forhold til det samlede beløb for dårlig gældsudgift for et givet selskab. Hvis en økonomi som helhed står over for vanskelige tider (krig, økonomisk depression), vil dårlige gældsudgifter sandsynligvis stige i det land, hvor varer leveres.

# 3 - Sektor, som virksomheden tilhører:

Den dårlige gældsudgift afhænger også af den sektor, som virksomheden tilhører. F.eks. har telekommunikationssektoren sin største indtægtskilde gennem sine forudbetalte kunder, hvor der ikke er nogen omfang af udgifter til dårlig gæld, da den kun leverer tjenester efter modtagelse af penge. I denne sektor skal virksomheder kun tage højde for gældsgodtgørelse for sine efterbetalte kunder.

# 4 - Samlet analyse af virksomhedens kundefordringer ved at placere dem i følgende spande:

• Mindre end 90 dage gammel
• 91 dage til 180 dage gamle
• 181 dage til 1 år gammel
• Mere end et år gammel, men mindre end 2 år gammel
• Mere end to år gammel

Virksomheden kan bore længere ned i hver spand, især i mere end 180 ældre beslag og finde ud af årsagerne til forsinkelsen, bilægge tvister, hvis nogen. Denne øvelse vil give virksomheden en god idé om gældsstrukturen og den samlede hensættelse, den skal opretholde for at dække de forventede udgifter til dårlig gæld. På den lyse side kan denne aktivitet også hjælpe med at inddrive nogle lang ventende gæld ved konstant opfølgning.

Hvordan bruges reserve til dårlig gæld til at manipulere regnskaberne?

• Det er en god teknik, der kan bruges til at reducere selskabets netto skattepligtige fortjeneste, hvilket vil hjælpe med at reducere indkomstskatteomkostningerne. Derfor er der strenge skatteregler, der forhindrer virksomheder i at drage fordel af reserven for dårlig gæld til skattebesparende formål.
• Faktisk udgift med dårlig gæld kan føre til enorme tab. For at vise en bedre økonomisk stilling kan ledere vælge vinduesdressingsteknikker, som reducerer de samlede udgifter til dårlig gæld og blot viser tilgodehavender. Det vil ikke kun øge virksomhedens nuværende aktiver, men også reducere de faktiske tab.

For at undgå ovenstående situationer vil top-down tilgang til ledelse og strenge politikker gå langt med at sikre virksomhedens fremtid.