Hvad er regnskabsmæssige skøn?
Regnskabsestimat er teknik til at måle de poster i regnskabet, der ikke har nogen nøjagtig måde at kvantificere og derfor estimeres på baggrund af vurdering og viden, der stammer fra tidligere erfaring.
Illustration
Lad os sige, at et firma opfatter, at det vil pådrage sig nogle dårlige fordringer i en bestemt periode. Men det har ingen idé om, hvor meget dårlig gæld det vil påløbe i perioden. Spørgsmålet er, hvor meget levering virksomheden skal skabe for at kunne håndtere den dårlige gæld? Kan virksomheden bevidst beregne den dårlige gæld i målbare mål?
Svaret er, at den dårlige gæld, virksomheden er ved at pådrage, ikke kan måles i tal. Revisoren, der opretter hensættelser til dårlig gæld, skal være afhængig af sin vurdering og ekspertise for at indgå. Og så ville han skabe en bestemmelse udelukkende ud fra sin erfaring og mange års træning.
Denne særlige måling, gennem hvilken få poster i regnskabet kvantificeres, kaldes regnskabsmæssige skøn.
Eksempler på regnskabsmæssige skøn
Her er top 8 listen over eksempler på regnskabsestimater -
# 1 - Tilgodehavender fra kunder
Tilgodehavender fra kunder er et af de mest almindelige eksempler. Som vi ser nedenfor betragter Ligand tilgodehavender, der er forfaldne, baseret på kontraktlige betalingsbetingelser på 30 til 90 dage.
kilde: Ligand SEC Filings
# 2 - Beholdning
Ligand-værdiansat lagerbeholdning baseret på FIFO og opgøres til en lavere pris eller markedsværdi. Der er jævnligt adgang til forældet lager, og nedskrivninger på lager foretages til dets nettorealisationsværdi.
kilde: Ligand SEC Filings
# 3 - Afskrivningsmetode og brugstid
Ligand anvender den lineære metode til afskrivninger og overvejer brugstiden i intervallet tre til ti år.
kilde: Ligand SEC Filings
# 4 - Goodwill
Goodwill har en ubegrænset brugstid. Goodwill nedskrivning gennemgås årligt for at få adgang til ændringer i goodwill.
kilde: Ligand SEC Filings
# 5 - Eventualforpligtelser
Eventualforpligtelser er igen et subjektivt regnskabsmæssigt skøn. Her betragtes mange input, herunder volatilitet i indtægterne, sandsynligheden for kommercialisering af produktet, timings, tærskler osv. Eventualforpligtelser for Ligand var $ 4,97 millioner.
kilde: Ligand SEC Filings
# 6 - Garantistimater
Virksomheder, der yder garanti, skal etablere garantirelaterede omkostninger. Ford forudsiger disse garanti- og feltserviceforpligtelser ved hjælp af en mønstret estimeringsmodel som beskrevet nedenfor.
# 7 - Pension og andre forpligtelser efter pensionering
For at estimere pensionsomkostningerne og andre forpligtelser efter pensionen skal virksomheder foretage et skøn over diskonteringsrente, forventet langsigtet afkast på pensionsaktiverne, vokset løn, inflation, pensionsrenter, dødelighed og mange andre.
# 8 - Kredittabstillæg
Kredittabet er ændringen i hensættelsen til kredittab ved tidligere valutakurser. Til analyseformål opdeler Ford-ledelsen hensættelsen til kredittab i nettoafskrivninger og ændringen i kvoten for kredittab.
kilde: Ford SEC Filings
Hvorfor er regnskabsmæssige skøn vigtige?
Regnskabsmæssige skøn virker måske ikke særlig vigtige, men faktisk er det en fantastisk måde at bevise virksomhedens værdi over for investorerne.
Men hvorfor er dette så meget vigtigt?
For i dette tilfælde skal revisorerne lægge sig mere ind.
Når der ikke er nogen kvantificeringsmulighed for revisorerne, skal de kigge efter mere information. De samler mange datapunkter, bruger deres erfaring, ser de historiske data, og så værdsætter de varerne på listen, da det faktiske beløb for de bestemte varer ikke er kendt.
Vi vil tale om et par ting for at gøre tingene klare.
- Afskrivning: Hvordan ville man forstå, hvor meget afskrivninger et firma skal pådrage sig for maskiner eller et anlæg? Ja, man kan bruge regnskabsmetoden; men der er ingen nøjagtige oplysninger om, hvor meget der skal være den nedskrevne værdi ved udgangen af hvert år. Derfor er det regnskabsførerens opgave at finde ud af, hvor stor en procentdel af afskrivning, der skal afholdes af virksomheden ved at se på den forventede levetid for anlægget eller maskinen og derefter ved at se maskinens anvendelighed og nødvendighed for virksomheden.
- Anvendelsernes levetid: Det er svært at sige, hvor længe anlægsaktiver tjener en virksomhed. Hvis en maskine købes, hvordan kan en virksomhed vide, hvor længe den vil betjene virksomheden? Der er ingen mulig kvantificerbar metode. Revisoren skal bruge et regnskabsmæssigt skøn for at finde ud af anlægsaktivernes brugstid. Revisoren skal se på tidligere datapunkter, se på lignende maskiner i lignende virksomheder og til sidst bruge deres viden og ekspertise til at finde ud af et skøn over anlægsaktivernes brugstid.
Formål
Da revisor ikke bare kan debitere eller kreditere nogen konto uden det nøjagtige beløb, skal der foretages regnskabsmæssige skøn for at få et skøn over den samme konto. Lad os med et eksempel sige, at afskrivninger vil blive debiteret for maskiner, som virksomheden netop har købt. Uden det nøjagtige beløb ville regnskabsføreren ikke være i stand til at lægge det på debet-siden.
For at kunne videregive denne journalpost skal regnskabsføreren estimere et omtrentligt beløb, og så kan hun videregive posten.
Hvordan ser en revisor på regnskabsmæssige skøn?
Dette er et stort spørgsmål. Når en revisor ser på årsregnskabet og bogføringen, har de et spørgsmål i tankerne - har posterne / posterne beviser bag sig til støtte?
I tilfælde af alle andre regnskabsposter kan virksomheden fremlægge bevis.
Men i tilfælde af poster, hvor revisorerne har brugt et regnskabsmæssigt skøn, kan virksomheden ikke have nogen fysisk dokumentation.
Derfor er estimaterne ikke særlig overbevisende for revisorerne. Ting som ledelsesforstyrrelser, subjektive antagelser eller fejl i dommen kan påvirke estimaterne.
Derfor, når en revisor ser på regnskabet og bogføringen, skal han være meget forsigtig og sikre, at de beløb, der estimeres baseret på regnskabsmæssige skøn, er fri for bias, fejl og forkerte antagelser.
Som investor skal du tage den samme tilgang.
Hvis du er ny til at investere, skal du muligvis uddanne dig i de grundlæggende og avancerede regnskaber for at kunne opdage fejl i regnskabsmæssige skøn.
Men for investorer, der har mange års erfaring, ville være i stand til at bedømme posterne ganske godt. Ja, ligesom revisorer, ville disse investorer ikke have alle oplysningerne. Men hvis de kender det grundlæggende i regnskab; de ville være i stand til at bedømme det grundlæggende som -
- Hvorvidt procentdelen af afskrivninger var rigtig? (som investor kan du se på lignende virksomheder og sammenligne)
- Om hensættelsen til dårlig gæld er korrekt? (Du kan se, hvad virksomheden gjorde i de foregående år, og også hvordan lignende virksomheder i samme branche reagerer på dårlig gæld)
- Hvor mange års brugstid har virksomheden estimeret for sine anlægsaktiver? (find ud af de tidligere datapunkter, og hvordan virksomheden har brugt det samme tidligere)
Disse spørgsmål kan virke lidt avancerede for en investor, men en egentlig historie ligger mellem linjerne. Hvis en investor ønsker at investere et anstændigt beløb i virksomheden, er det fornuftigt at se på årsregnskabet og regnskabsposterne med omhu, omhyggelighed og med en nærmere undersøgelse.
Og der ligger vigtigheden af korrekthed og nøjagtighed i offentliggørelsen af virksomhedens årsregnskab.
Anbefalede målinger
Denne artikel har været en guide til regnskabsmæssige skøn og dens definition. Her diskuterer vi listen over regnskabsmæssige skøn sammen med eksempler og forklaringer. Du kan også se på nedenstående anbefalede artikler om regnskab.
Original text
- Eksempler på regnskabsetik
- Regnskabsmæssig behandling af betingede aktiver
- Spørgsmål og svar til regnskabssamtaler
- Finans vs. regnskab - Topforskelle <