Mark til markedsregnskab (definition, eksempler) | Journalindlæg

Hvad er Mark to Market Accounting?

Mark to Market Accounting betyder registrering af værdien af ​​balanceaktiverne eller forpligtelserne til den aktuelle markedsværdi med det formål at give en rimelig vurdering af virksomhedens finansielle poster. Årsagen til markering til markedsføring af visse værdipapirer er at give et sandt billede, og værdien er mere relevant sammenlignet med den historiske værdi.

Eksempler

# 1 - Eksempel på værdipapirer til salg

Værdipapirer, der er tilgængelige for salg, er det mest almindelige eksempel på markedsregnskab. Et aktiv, der kan sælges, er en finansiel sikkerhed, der enten kan være i form af gæld eller egenkapital, der er købt for at sælge værdipapirerne, inden den når sin løbetid. I tilfælde af værdipapirer, der ikke har en løbetid, vil disse værdipapirer blive solgt inden en lang periode, hvor disse værdipapirer generelt opbevares.

Eventuel gevinst eller tab som følge af udsving i markedsværdien af ​​aktiver, der er klassificeret som disponible for salg, indregnes i den øvrige totalindkomstkonto i egenkapitalafsnittet i balancen.

# 2 - afholdt for handelseksempel

Et andet typisk eksempel på mark to market accounting; Et aktiv, der holdes for handel, er en finansiel sikkerhed, der enten kan være i form af gæld eller egenkapital og købes for at sælge værdipapiret inden for en kort periode, som normalt er mindre end et år.

Eventuelle gevinster og tab som følge af udsving i markedsværdien af ​​aktiver, der er klassificeret som tilgængelige for handel, indregnes som urealiserede gevinster eller tab i resultatopgørelsen.

Journalindlæg

# 1 - Værdipapirer til salg

I dette tilfælde nedskrives eller øges aktivets værdi pr. Markedsværdien, og gevinst / tab bogføres; F.eks. købes aktier til en værdi af $ 10.000 den 1. september 2016. Som den 31. december 2016 (dvs. regnskabsårets afslutning 2016) er værdien af ​​disse aktier $ 8.000.

Forudsat at disse aktier er tilgængelige for salg, bør værdipapirerne registreres til markedsværdien. Mærket til journalføringer på markedsregnskabet vil være som følger:

I balancen vises investeringerne til det nye beløb på $ 8.000 ($ 10.000 - $ 2.000), og tabet registreres i anden totalindkomst.

Hvis vi antager, at ved slutningen af ​​det næste regnskabsår, dvs. 31. december 2017, er markedsværdien af ​​disse aktier 11.000 dollars. Sammenlignet med året før er gevinsten $ 3.000.

Mærket til bogføring af markedsregnskab for det samme vil være som følger:

Det foregående års tab afskrives fra den første disponible gevinst, og hvis der er en overskydende gevinst ud over tabet, registreres det derefter i bøgerne som gevinst på værdipapirer.

I dette års balance vises investeringerne til det nye beløb på $ 11.000 ($ 8.000 + $ 3.000), og nettovinsten på $ 1.000 vil blive registreret i anden totalindkomst og samtidig vil tab være $ 0 .

# 2 - Holdes til handel

Der oprettes en separat konto, kendt som "Værdipapirjustering af værdipapirer A / c", som vises på forsiden af ​​balancen sammen med værdipapirkontoen. Enhver stigning eller fald i dagsværdien justeres på denne konto. F.eks. købes aktier til en værdi af $ 10.000 den 1. september 2016. Pr. 31. december 2016 (dvs. ved regnskabsårets afslutning 2016) er værdien af ​​disse aktier $ 12.000.

Forskellen på $ 2.000 er at vinde på grund af markering af disse værdipapirer på markedet. Marker til markedsregnskab Journalpost for det samme vil være som følger:

I balancen vises aktiverne under løbende investeringer som følger:

Nu i det andet regnskabsår, der slutter den 31. december 2017, er værdien af ​​disse aktier 9.000 dollars. I år to er tabet, der skal indregnes, $ 3.000. De regnskabsmæssige poster for det samme vil være som følger:

I balancen vises aktiverne under løbende investeringer som følger:

Bemærk: Hvis der er noget udbytte optjent ved salg af disse værdipapirer, vil det blive rapporteret som anden indtægt i resultatopgørelsen uanset typen af ​​aktivklassificering.

Marker til markedsregnskab vs. historisk regnskab

• Regnskabsdata er historiske. Hvis et aktiv købes, kan omkostningerne, der betales for at erhverve aktivet sammen med alle relaterede omkostninger til at bringe aktivet til dets placering i den krævede tilstand, også føjes til købsomkostningerne. Disse omkostninger afskrives derefter år for år, og nettoværdien reflekteres i selskabets balance.
• Denne værdi er uafhængig af markedsværdien. Markedsværdien kan være højere end, lig med eller endog lavere end den nettoafskrevne aktivværdi, der er registreret i regnskaberne. Regnskab betragter ikke markedsværdien.
• Den registrerede udføres i historien på grund af en af ​​de grundlæggende regnskabsprincipper for forsigtighed. I henhold til dette princip forventes revisorer, at revisorer er forsigtige, mens de anerkender gevinster.
• Hvis vi har en tendens til at værdiansætte vores aktiver til markedsværdien, vil vi anerkende urealiserede gevinster i bøgerne. Desuden er der ikke noget specifikt grundlag for at nå markedsværdien i de fleste tilfælde.
• Så booking af aktiver til bogført værdi kan muligvis ende med at give et meget urealistisk billede til brugerne af regnskabet.
• Der er visse undtagelser fra ovenstående regel om afspejling af aktiver til den historiske værdi i balancen. I henhold til regnskabsstandarderne vises visse aktiver eksplicit til markedsværdien ved udgangen af ​​regnskabsperioden. Denne regel er mere specifikt designet til finansielle instrumenter snarere end langsigtede fysiske aktiver som jord, bygning, computer osv.
• Årsagen til at markere disse værdipapirer til markedsværdien giver et nøjagtigt billede, og værdien er mere relevant sammenlignet med den historiske værdi. Finansielle værdipapirer er generelt ustabile, og markedsværdien er den eneste reelle værdi af disse værdipapirer, primært hvis disse aktiver klassificeres som tilgængelige for salg eller handel.