Hvad er LIFO likvidation?
LIFO-likvidation er en begivenhed, hvor gamle lagerbeholdninger sælges af virksomheder, der følger LIFO's lageromkostningsmetode. Under en sådan likvidation matches aktierne til ældre omkostninger med den seneste omsætning efter salg, hvorfor virksomheden rapporterer højere nettoindkomst, hvilket resulterer i betaling af højere skatter.
Vi bemærker fra ovenstående SEC-arkivering; virksomheden nævner, at lagermængderne blev reduceret, hvorfor den regnskabsmæssige omkostning for den resterende lager var lavere end året før. Hvis denne situation fortsætter den resterende del af året, kan LIFO-likvidationen ske og resultere i en indvirkning på driftsresultaterne.
Eksempel på LIFO-likvidation
ABC Company fremstiller skjorter til herretøj og har følgende tekstilopgørelse baseret på periodiske cyklusser:
Antag, at ABC skal gennemføre en ordre på 250 skjorter og antage, at der for hver skjorte er brugt 1 enhed råmateriale. For at gennemføre ordren bliver ABC nødt til at afvikle en komplet aprilbeholdning på 120 enheder, martsbeholdning på 90 enheder og 40 enheder fra februarbeholdningen.
Dette er kendt som LIFO likvidation, hvor den sidste på lager først udkommer efterfulgt af det næste lag osv. Baseret på kravet.
Overvej nu, baseret på salget, at hver skjorte sælges for $ 20,00, og den genererede omsætning er $ 5.000,00. Omkostningerne til råmateriale beregnes dog som nedenfor:
Hvis alt råmateriale blev anskaffet i april?
I en sådan situation, hvor virksomheden ville have anskaffet alt råmateriale i april baseret på kravet, ville nedenstående have været omkostnings- og indtægtsberegning:
råvarepris = $ 13 x 250 = $ 3.250 / -
I dette tilfælde ville virksomheden have rapporteret en lavere nettoindkomst.
Her bemærker vi, at i tilfælde af en sådan likvidation,
LIFO Likvidationsterminologier
LIFO-likvidation har visse terminologier som nævnt nedenfor:
# 1 - LIFO-lag
Periodisk adskillelse af beholdning baseret på en bestemt frekvens til beregning af slutbeholdninger. Dette udtryk angiver antallet af enheder, omkostninger / enhed, de samlede lageromkostninger osv. For en bestemt periodecyklus.
For eksempel,
Beholdning i løbet af hvert år er et LIFO-lag.
# 2 - LIFO Reserve
Dette er forskellen mellem opgørelse beregnet ved hjælp af andre metoder end LIFO og opgørelsen beregnet i henhold til LIFO. Nogle gange følger virksomheder mere end metoder til lagerstyring for forskellige typer aktier. LIFO bruges hovedsageligt til rapporteringsformål. Derfor er der en forskel mellem faktisk lager og LIFO-beholdning, der er kendt som LIFO-reserve.
# 3 - LIFO Inventory Pool
Mens LIFO-likvidation kan beholdningen adskilles og samles sammen med lignende andre poster (der danner grupper af varer) for bedre og mere realistisk beregning. Hver gruppe kaldes en LIFO Inventory Pool.
Fordele
- En stigning i salget kan være en indikation af en stigning i efterspørgslen efter virksomhedens fremstillede produkt.
- Bedre end FIFO-likvidation, da skatteforpligtelsen reduceres på grund af de øgede omkostninger ved den seneste beholdning.
- Bevægelse af ældre beholdning henviser til afvikling af ældre lagre.
- LIFO-likvidationsmetode er nyttig til flytning af letfordærvelige poster med mindre skattepligt i forhold til FIFO-lagermetoden.
- Hjælper med virksomhedens beslutning om at lancere et nyt produkt i henhold til markedets krav og ændringer i kundernes smag
- Tidligere prognose om en stigning i potentielt salg kan få virksomheder til at opsamle de nødvendige råvarer til lavere omkostninger for at afvikle senere, når råvarepriserne stiger.
- LIFO-metoden for beholdningssystem er nyttig, når råvarepriserne er dynamiske og forventes at stige i fremtiden.
Ulemper
- Højere skattepligt i forhold til likvidation af anskaffede lagre pr. Krav.
- Henviser til virksomhedens manglende analyse af salg og køb
- Kan relateres til fremtidige økonomiske mangler for virksomheden, da likvidation henviser til manglende indkøb pr. Krav.
- Kan henvise til en trussel mod virksomhedens produktaccept på markedet, hvorfor virksomheden muligvis beslutter at afvikle sin eksisterende og gamle lager inden ny indkøb.
- Dette fører til forkert beregning af indtægter fra salg og påvirker dermed alle årsregnskaber og nøgletal.
Begrænsninger for LIFO-likvidation og andre lignende teknikker
Beregningen af overskud fra rene LIFO-likvidationsteknikker kan være vildledende i forhold til den faktiske beregning af indkomsten.
Nogle virksomheder bruger Dollar-værdi LIFO-metoden til likvidation af lager. I henhold til denne metode diskonteres lagerets aktuelle værdi først til basislaget baseret på den aktuelle inflation. Derefter bestemmes den virkelige dollarforøgelse, som derefter eskaleres for at nå frem til lagerets reelle værdi på nuværende tidspunkt (og ikke den eksisterende værdi baseret på aktuelle omkostningspriser).
Med denne beregningsmetode er overskud, der er afledt, mere praktisk og realistisk.
Vigtige punkter
- LIFO-likvidation er fordelagtigt, når virksomheden har et bullish billede af lageromkostningerne. I andre tilfælde kan virksomheden forudse en stigning i salget.
- Det kan forudsiges. I et sådant tilfælde, hvis det forventes, at råvarepriserne vil stige, kan virksomheden gradvist oplagre sine råmaterialer til lavere omkostninger og derefter afvikle senere og dermed booke højere fortjeneste.
- Det kan være gavnligt for kortsigtet overskud. Det kan dog ikke være praktisk at blive brugt permanent.
- Ved almindelig brug af denne praksis (uden planlagt afvikling) kan markedet opleve dette som virksomhedens mangel på midler eller manglende analyse af salg eller endda økonomiske trusler for virksomheden.
Konklusion
Efter LIFO-likvidation kan det være fristende at fordreje årsregnskabet og unddrage sig skat i sammenligning med FIFO-beholdningen; det behandles dog ikke som vedtægterne for bedste praksis. Der har været forskellige drøftelser for at ændre love omkring en sådan likvidation, så virksomheder følger mere etiske tilgange til rapportering.
Det kan tweaked lidt i form af andre lignende teknikker for at give mere meningsfulde data, som også kan hjælpe med bedre rapportering af økonomiske oplysninger til virksomheden.