Depletion Expense (Definition, Typer, Formula) | Beregning + eksempler

Hvad er udtømningsudgifter?

Udtømningsomkostninger er de omkostninger, der tildeles naturressourcer (som olie, naturgas, kul osv.), Når de er udvundet, og de inkluderer købsprisen eller omkostningerne ved ressourcen, omkostningerne til rettigheder samt alt, hvad der kræves til forberedelse af aras som egnede til udvinding af ressourcer.

Udvindingen af ​​et stort antal naturressourcer sker under jorden til en række formål. Videnskabeligt er det ikke muligt mængden af ​​ressourcer under jordens overflade før deres udvinding. Dette aspekt har fået regnskabsmyndighederne til at konkludere, at naturressourcerne oprindeligt skulle rekapitaliseres til kostpris. Derefter fordeles udgifterne over perioden, indtil de forbruges. Konceptet svarer til afskrivning af anlægsaktiver.

Formel for udtømningsudgifter

Formlen til beregning af perioden for udtømningsudgifter er:

Typer af udtømningsomkostninger

Følgende er typer af udtømningsomkostninger:

# 1 - Udtømning af omkostninger

Denne metode fokuserer på en gradvis reduktion over aktivets estimerede levetid. Mængden af ​​omkostningsudtømning beregnes ved at nå frem til en samlet mængde af den specifikke ressource og allokere en proportionel mængde af ressourceomkostningerne i forhold til den ekstraherede mængde (perioden er normalt et år). Lad os sige, at ABC-firmaet opdagede en stor kulmine, der forventes at producere 200 ton kul. Firmaet investerer $ 100.000 til minedrift af kul. De har succes med at udvinde 20 ton kul det første år. Således skal udtømningsomkostningerne være:

($ 100.000 * 20/200) = $ 10.000

Udgiftsmæssig udtømning til skatteformål kan være helt forskellig med hensyn til regnskabsmæssige formål:

CD = S / (R + S) * AB = AB / (R + S) * S

Hvorved,

• CD = udtømning af omkostninger
• S = enheder solgt i indeværende år
• R = reserver i hånden ved udgangen af ​​indeværende år
• AB = Justeret grund for ejendommen ved udgangen af ​​indeværende år

[Justeret basis er grundlaget ved årets udgang med justeringer for tidligere år i omkostninger /%]. Den tillader automatisk justeringer af grundlaget for det gældende skatteår.

Vi kan analysere ovenstående koncept ved hjælp af et simpelt eksempel:

Forudsat at producent 'P' har aktiveret forskellige omkostninger på ejendom 'A' på $ 50.000, som oprindeligt inkluderer:

• Leasingbonus
• Aktiverede efterforskningsomkostninger og visse aktiverede bogføringsomkostninger
• Lejebeløb, den har produceret i flere år.

I løbet af denne tid har P krævet $ 15.000 af tilladt udtømning. I 2012 bestod P's andel af produktionen af ​​50.000 solgte tønder, og den reviderede ingeniørrapport fremhævede yderligere, at 160.000 tønder kunne genvindes efter 31. december 2012.

Beregningen af ​​udtømning af omkostninger for denne lejekontrakt beregnes ved hjælp af nedenstående formel:

Omkostningsudtømning = AB / (R + S) × S eller S / (R + S) × AB

CD = 50.000 / (50.000 + 160.000) × ($ 50.000 - $ 15.000)

= 50.000 / 200.000 × $ 35.000

= $ 8.750

# 2 - Procentdel udtømning

Dette aspekt involverer en bestemt procentsats multipliceret for hvert mineral med bruttoindkomsten for ejendommen i løbet af skatteåret. Betingelserne og kvalifikationerne for det samme er specificeret af regnskabsmyndighederne i de respektive lande med en tilstrækkelig forklaring på det samme.

Eksempel

Beregningen af ​​formlen for udtømningsomkostninger er:

Lad os overveje følgende eksempel. Zebra Crude købte for nylig et oliefelt i Sydamerika for $ 2,1 mm. De estimerer yderligere 700.000 liter oliereserver på ejendommen. Dette gør omkostningerne tildelt hver gallon til $ 3. I det første år udvinder Zebra Crude med succes 150.000 liter olie og sælger den til raffinaderierne og forhandlerne. Derfor,

Udtømningsudgift = 150.000 * 3 = $ 450.000 [$ 0.45mm]

Således registrerer Zebra Crude hvert år udtømningsomkostninger, indtil de samlede $ 2,1 mm omkostninger er allokeret til aktivet.

Ovenstående eksempel kan også udvides til at vise, hvordan journalposteringer registreres:

Hvis vi udvider ovenstående eksempel og angiver, at ultimo beholdningen af ​​olie til Zebra Crude er 20.000 tønder, trækkes det beregnede beløb på det samme yderligere for at nå det korrekte udgiftsbeløb. Beholdningsbeløbet ville være 20.000 * $ 3 (Omkostninger pr. Gallon) = $ 60.000. Således ville journalpost være:

Matchingsprincippet for regnskab kræver, at den mængde aktiv, der er udtømt i en given periode, udgiftsføres mod indtægterne for den pågældende periode. Enhver metode, der anvendes til beregning af udtømningsomkostninger, skal således nøje følge de respektive regnskabspraksis.

Udtømning versus afskrivning

Som diskuteret ovenfor er udtømning og afskrivning lignende begreber, men bruges under forskellige omstændigheder. Lad os analysere forskellene:

Begge disse metoder bruges til at beregne den periodiske værdi af det respektive aktiv / ressource. Afhængigt af firmaet og dets ressourcer eller underudnyttede aktiver reducerer disse metoder gradvist værdien af ​​den respektive ressource eller aktiv. Forskellige regnskabsstandarder, såsom GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), er blevet holdt på plads for at vejlede virksomhederne i regnskab for både afskrivnings- og udtømningsomkostninger.

F.eks. Er udstyr til knusning af sukkerrør i et sukkerfirma berettiget til afskrivning fra tidspunktet for det, det er i brug, da der vil være kontinuerlig slitage på maskinen. I et olieselskab vil ressourcerne dog have et udtømningsbeløb, der beregnes under dets anvendelse. Derfor er disse metoder nyttige til at hjælpe virksomheden med at registrere aktivets værdi, da den reduceres på grund af brugen og fremhæver værdien på et givet tidspunkt.

Konklusion

Som diskuteret ovenfor er udtømningsomkostninger en reduktion i værdien af ​​naturlige aktiver over en periode. Depletionsomkostninger er af ikke-kontant karakter og kan bruges synkroniseret med afskrivninger, men bifurkationerne er nødvendige til nøjagtige regnskabsmæssige formål og arten af ​​det anvendte aktiv.