Nedsatte aktiver (definition, eksempel) | Hvad er værdiforringelse af aktiver?

Definition af værdiforringede aktiver

Værdiforringede aktiver er de aktiver på selskabets balance, hvis regnskabsmæssige værdi af aktiverne i de bogførte overstiger markedsværdien (genindvindingsværdi), og tabet indregnes i selskabets resultatopgørelse. Nedskrivning af aktiver findes normalt i balanceposter som goodwill, langfristede aktiver, lager og tilgodehavender fra kunder.

Eksempel på værdiforringede aktiver

Virksomhed A ltd købte firma B ltd og betalte 19 millioner dollars som købsprisen for at købe virksomheden B ltd. På det tidspunkt, hvor købet blev foretaget, var den bogførte værdi af aktiverne i virksomhed B $ 15 millioner. I løbet af året efter overtagelsen har salget af Company B ltd. faldt med ca. 38% på grund af nogle ændringer foretaget af ledelsen i virksomhedens arbejde og på grund af konkurrentens indgang i samme branche med den billigere erstatning. Som et resultat falder den virkelige markedsværdi af selskabet B ltd til niveauet 12 millioner dollars fra de 15 millioner dollars, da overtagelsen blev foretaget. Analyser virkningen af ​​værdiforringelsen.

Løsning

Virksomhed A ltd købte firma B ltd og betalte 19 millioner dollars som købsprisen for at købe virksomheden B ltd. Når den bogførte værdi af aktiverne i selskabet B var $ 15 millioner Det ekstra beløb på $ 4 millioner ($ 19 - $ 15 millioner), der blev betalt af Company A ltd over den bogførte værdi af selskabets B aktiver, skal registreres som goodwill på aktivssiden af ​​selskabs balance. I løbet af året efter overtagelsen blev salget af Company B ltd. faldt med ca. 38%, og som følge heraf faldt dagsværdien af ​​selskabet B ltd til niveauet $ 12 millioner fra $ 15 millioner.

I henhold til kravet i de almindeligt accepterede regnskabsprincipper skal virksomheder hvert år teste goodwill og andre visse immaterielle aktiver for værdiforringelse. Så efter et år har firma A ltd. vil sammenligne dagsværdien af ​​datterselskabet B ltd. med den regnskabsmæssige værdi, der findes på balancen sammen med goodwill. Hvis dagsværdien af ​​B ltd. er mindre end dens regnskabsmæssige værdi af A ltd, så er den ansvarlig for værdiforringelsen.

I det foreliggende tilfælde falder B ltd efter et års fair markedsværdi til niveauet 12 millioner dollars fra de 15 millioner dollars. Nu sammenlignes denne dagsværdi af B ltd sammen med goodwill med den faktiske værdi registreret i regnskaberne, og med det differentierede beløb reduceres goodwill.

Aktuel dagsværdi + Goodwill = $ 12 millioner + $ 4 millioner = $ 16 millioner

Disse $ 16 millioner sammenlignes med den oprindelige betalte købspris ($ 19 millioner), og forskellen vil være værdiforringelse af goodwill.

Nedskrivning = $ 19 millioner - $ 16 millioner = $ 3 millioner

Dette beløb reduceres fra det goodwillbeløb, der findes i regnskaberne

= Goodwill oprindeligt registreret - $ 3 millioner = $ 4 millioner - $ 3 millioner = $ 1 million

Således er goodwill i dette tilfælde værdiforringede aktiver, og på balancen er den nye goodwill, der skal vises, $ 1 million.

Fordele

  • Værdiforringede aktiver og værdiforringelse giver investorerne og analytikerne mulighed for at vurdere ledelsen af ​​virksomheden og deres beslutning om at tage rekorden, da de ledere, der skal nedskrive aktiverne på grund af værdiforringelse, muligvis ikke har den gode investeringsbeslutningsmagt.
  • Mange forretningsfejl opstod efter et fald i værdiforringelsen. Disse oplysninger kan fungere som de tidlige advarselssignaler for kreditorerne og investorerne i virksomheden til deres investeringsanalyse.

Ulemper

  • Der er ingen detaljeret vejledning om behandling af værdiforringede aktiver.
  • Generelt bliver det vanskeligt at kende måleværdien, som skal bruges til at fastslå nedskrivningsbeløbet.

Vigtige punkter om værdiforringede aktiver

  • Nedskrivning bør kun registreres, hvis det forventes, at de fremtidige pengestrømme i virksomheden ikke kan inddrives.
  • Journalpost for registrering af værdiforringelsen er debitering til tabskontoen eller til udgiftskontoen med den tilsvarende kredit til et underliggende aktiv.
  • Når den regnskabsmæssige værdi af de nedskrivne aktiver justeres, indregnes tabet i selskabets resultatopgørelse.

Konklusion

Værdiforringede aktiver er de aktiver, hvis markedsværdi er under deres bogførte værdi. Alle aktiver, enten immaterielle eller materielle, er tilbøjelige til værdiforringelse. Enhederne har forpligtet sig til at foretage værdiforringelsestest, hvis der foreligger indikationer med hensyn til værdiforringelse med undtagelse af goodwill og andre visse immaterielle aktiver, hvis test for værdiforringelse skal foretages årligt i henhold til kravet i den generelt accepterede Regnskabsprincipper. Mange forretningsfejl opstod efter at være faldet i værdien af ​​de værdiforringede aktiver. Disse oplysninger kan fungere som de tidlige advarselssignaler for kreditorerne og investorerne i virksomheden til deres investeringsanalyse. Således hjælper de værdiforringede aktiver også de forskellige interessenter på forskellige måder til deres analyse, inden de træffer nogen beslutning med hensyn til virksomheden.